Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

      По  строке 030 «Коммерческие расходы» отражаем коммерческие расходы, связанные с  реализацией, приходящиеся на реализованный  товар - 1106 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 44). Данные из анализа счета 46 (Приложение 14,16).

      По  стр. 060 «Проценты к получению» - проценты по ссуде, предоставленной физическому лицу - 179 руб. (кредитовый оборот по счету 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 73), за минусом НДС 30 руб. (дебетовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с кредитом счета 68.2). Всего 149 руб. Данные берем из анализа счета 80.04 «Проценты полученные» (Приложение 20)

      По  строке 090 «Прочие операционные доходы»  отражаются:

       доходы от реализации ценных  бумаг (векселей Сбербанка и  ФАКБ МИнБ) - 332037 руб.; кредитовый  оборот счета 48 в корреспонденции  с дебетом счета 60  - 162037 руб. (банковскими векселями произведен расчет с подрядчиками), в корреспонденции с дебетом счета 78.03 - 125000 руб. (банковские векселя были предъявлены банку эмитенту для их погашения, денежные средства получены на р/счет), в корреспонденции с дебетом счета 61 - 45000 (векселем выдан аванс на приобретение материалов).

       доход от реализации права  распоряжения квартирой - 228439 руб.  Кредитовый оборот по счету 48 в корреспонденции с дебетом счета 76 - 229476 руб. (выручка от реализации права распоряжения квартирой), за минусом дебетового оборота по счету 48 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 1037 руб. (НДС при реализации права распоряжения квартирой)

       положительные курсовые разницы  - 269 руб.

      данные  для заполнения этой строки берем  из анализа счета 48 (Приложение 17), 80.07  «Курсовые разницы» (Приложение 21) и  карточки счета 48 (Приложение 18).

      По  строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаем:

      расходы связанные с приобретением реализованных  ценных бумаг - 332037 руб. (оборот по дебету счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 58.1).

      расходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряжения квартирами) плюс дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 76 - 1301 руб. (затраты связанные с реализацией права распоряжения квартирой - оформление договора купли-продажи в БТИ).

      Налоги, относимые на финансовый результат:

      налог на содержание жилищного фонда и  объектов соцкультсферы - 1091 руб. (дебетовый оборот счета 80.08 в корреспонденции со счетом 68).

      Данные  для заполнения этой строки берем  из анализа и карточки счета 48 (Приложения 17,18) и анализа счета 80.08 (Приложение 22).

      По  строке 120 «Прочие внереализационные  доходы» отражены:

      прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 20861 руб. (проценты по ссудному договору за год, предшествующий отчетному, которые не были начислены в срок). Данные берем из анализа счета 80.14 (Приложение 24). Кредитовый оборот - 25034 руб. за минусом НДС (обороты по дебету счета 80.14 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 4173 руб.)

      штрафные  санкции за нарушение условий  хозяйственного договора, полученные от поставщиков - 2270 руб. Данные берутся из анализа счета 80.12 (Приложение 23) Кредитовый оборот - 2724 руб. за минусом дебетового оборота счета 80.12 в корреспонденции со счетом 68.2 - 454 руб. (НДС)

      Всего по строке 120 - 23131 руб.

      По  строке 130 «Прочие внереализационные  расходы» отражены:

      санкции, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров поставщикам -97163 руб. Данные берутся из анализа счета 80.19 (Приложение 25) - дебетовый оборот.

      убытки  прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1740 руб. (Расходы связанные на оформление в БТИ квартиры, реализованной в году, предшествующем отчетному, не были отнесены на затраты в связи с реализацией этой квартиры). Данные из анализа счета 80.20 (Приложение 26)- дебетовый оборот.

5. ПБУ 4/99 и изменения  в форме № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»

      Приказом  Минфина России введено в действие новое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), которое вступает в силу с 1 января 2000 года.

      В формировании формы № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» произошли следующие изменения:

      а) все доходы организации подразделяются на чрезвычайные и обычные.

      б) состав отчета о прибылях и убытках  предприятия с 01.01.2000г. должен содержать быть следующим:

• выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и платежей (нетто выручка);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
• валовая прибыль;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж;
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие операционные доходы;
• прочие операционные расходы;
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи;
• чрезвычайные доходы;
• чрезвычайные расходы;
• чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).

      Изменения, внесенные ПБУ 4/99 в содержание отчета о прибылях и убытках, приведут к  перегруппировке в составе существующих доходов и расходов организации. 

6. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» №123-ФЗ от 20.03.96г. с изменениями от 23.07.98г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98г. № 34-н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/96 от 08.02.96г.
4. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации» с изменениями на 20.10.98г.
5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.98г. № 68-н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций связанных с осуществлением договора простого товарищества»
6. Письмо Министерства Финансов № 7 от 24.01.94г. «Об отражении в бухгалтерском учете  и отчетности операций связанных с осуществлением совместной деятельности».
7. Комментарии к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» М.В. Сухов  Журнал «Главбух» № 18 1999г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверка  взаимоувязки показателей форм

годовой бухгалтерской  отчетности ООО «Эталон» 
 

 
 

Корректировка показателей Главной книги, расчета  налога от фактической прибыли, форм бухгалтерской отчетности.

Вариант 1. 

       Исходные данные:

       1. В результате годовой инвентаризации  были выявлены излишки материалов.

       Дт 10 Кт 80 - 790

2. В декабре были выявлены ошибки, относящиеся :

б) к прошлому году: не был начислен НДС при  реализации объекта основных средств. В декабре текущего года была сделана  исправительная проводка

Дт 80 Кт 68 - 1910

3. Допустим, ООО «Эталон» определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по моменту оплаты.

       Произвести  корректировку прибыли для целей  налогообложения по моменту оплаты.

       4. События после отчетной даты. По состоянию на 31 декабря   отчетного года в бухгалтерском  учете ООО «Эталон» числится  дебиторская задолженность в  размере 989 тыс. руб. В марте  следующего за отчетным года  организация получила информацию  о том, что один из ее дебиторов-покупателей,  задолженность которого

 составляет 49 тыс. руб., в установленном порядке  признан банкротом.

5. Условные факты хозяйственной деятельности. Допустим, что в конце года к ООО «Эталон» предъявлен иск за несвоевременную поставку продукции покупателю. Возможные убытки организации составят примерно от 10 до 20 тыс. руб. В первом квартале следующего за отчетным года суд вынес решение об удовлетворении иска покупателя в сумме 12 тыс. руб.

 
 

Корректировка показателей Главной книги 

 

Корректировка расчета от фактической прибыли 

 
 
 

Корректировка формы №1 «Бухгалтерский баланс» 

 
 

Корректировка Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»