Особенности налогового учета НДС в торговых организациях

      Необходимо  обратить внимание: здесь имеются в виду только те объекты, которые были куплены до перехода на упрощенную систему налогообложения.

      Необходимо  также обратить внимание на проблему возврата проданных товаров.

      Главой 26.2 НК РФ и Порядком отражения хозяйственных  операций в книге учета доходов  и расходов (утв. приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606) не установлены правила ведения учета возвратных операций. Это значит, что налогоплательщик может самостоятельно разработать удобный для него метод отражения возврата товаров покупателем и возврата ему денежных средств по причине брака. Такие операции, в частности, могут отражаться записями по соответствующим графам со знаком «минус». В случае, если возврат товара соответствует нормам Закона РФ «О защите прав потребителей», Гражданскому кодексу РФ и другим нормативным документам, субъекты УСН производят запись на сумму возвращаемых покупателям денежных средств по графам 4 и 5 со знаком «минус» на основании следующих документов:

• заявления покупателя (с указанием паспортных данных);
• кассового чека или иного документа, подтверждающего факт приобретения товара;
• заключения, обосновывающего возврат, или акта бюро экспертиз с указанием покупной и продажной стоимости для продавца;
• расходного кассового ордера.

Заключение

      Несмотря  на ведущую роль НДС в налоговой  системе Российской Федерации, в законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, снижение налоговой ставки, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев проявивших себя не эффективно.

      Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений.

      В данной работе была рассмотрена лишь некоторая часть особенностей по исчислению и уплате НДС торговыми организациями. При подтверждении торговыми предприятиями права применения ставки 0 процентов, обязательна некоторая совокупность документов; предприятия торговли при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров; при скидках покупателю необходимы исправления в первичных документы, которые послужат доказательством того, что клиенту предоставлена именно скидка, а не прощение долга.

        Приложения

      В России НДС взимается с 1992 г. на основе Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Он принадлежит к числу федеральных налогов. Последнее означает, что НДС взимается на всей территории страны и устанавливается законодательными актами Российской Федерации.

      Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.

Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ ч. I-II от 21 октября 1994 года (с  изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 2004 г.).
2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) – ред. от 02.11.2005, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2006.
3. Приказ МНС России от 28.10.2005 № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов  и  расходов  организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов  организаций  и  индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».
4. Письмо Министерства финансов РФ от 04.11.2006 № 03-03-02-04/1/44 «Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения».
5. Письмо Федеральной налоговой службы от 24.11.2007 № 03-1-08/2367/45 «О порядке исчисления налога на добавленную стоимость».
6. Письмо Министерства финансов РФ от 26.04.2006 04-03-11/62 «О налоге на добавленную стоимость».
7. А.Я. Тзор, Торговля как объект бухгалтерского учета,  - М.; «АСТ-пресс»,2005.
8. В.Я. Кожинов, Бухгалтерский учет в торговле , -   М.;«Экзамен», 2004.
9. М.Н. Агафонова, Бухучет в оптовой и розничной торговле ,-  М.; «Бератор-пресс», 2006.
10. В.В. Худолеев. Отдельные вопросы исчисления НДС предприятиями торговли и общественного питания // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. – 2007 - № 10.
11. М. Голубева. Порадовать клиента накопительной скидкой // Практическая бухгалтерия. – 11.04.2008. (http://www.buhgalteria.ru/page/1708).
12. Особенности исчисления НДС торговыми организациями и организациями общественного питания // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. – 2006 - № 1.
13. Что изменилось в учете и налогообложении. При «упрощенке» НДС по купленным материалам учитывают отдельно // ГЛАВБУХ. – 2008. – № 22. (http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavbukh/main.pl?page=arhivstate&id=39 79)