Особенности бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных организаций
Дипломная работа, 24 Февраля 2013, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью дипломной работы является изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях на современном этапе;
- охарактеризовать бюджетное учреждение - базу выполнения практической части;
- выполнить анализ исполнения сметы расходов и отчета об исполнении сметы расходов бюджетной организации.
- выполнить анализ имущественного положения 12 ОФПС.
- анализ налогообложения 12 ОФПС.
Содержание
Введение 5
1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных организаций 8
1.Краткая характеристика деятельности «12 ОФПС» 8
2.Учет и отчетность бюджетных организаций 12
1.3 Налогообложение бюджетных организаций 18
2. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности бюджетных организаций 28
2.1. Порядок составления бухгалтерских отчетов 12 ОФПС 28
2.2. Анализ исполнения сметы доходов и расходов 12 ОФПС 31
2.3. Анализ имущественного положения 12 ОФПС 37
2.4. Анализ системы налогообложения 12 ОФПС 46
3. Направления совершенствования системы бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях 53
Заключение 56
Список использованной литературы 59
Приложение 61
Вложенные файлы: 1 файл
ДИПЛОМ!!!!.doc
— 680.50 Кб (Скачать файл)Бюджетное учреждение в силу новых норм ст. 120 ГК РФ отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за ним собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.
Во второй главе диплома было проанализировано имущественное положение организации. Для этого был проведен горизонтальный и вертикальный анализ аналитического баланса 12 ОФПС.
В результате проведенного анализа 2008-2009 года было выявлено:
1. Значительно возросла
сумма основных средств.
2. Доля основных средств
в валюте баланса сократилась
с 83,2%. до 8,10% Удельный вес материальных
запасов сократился с 16,8 до 0,32%.
Появившиеся расходы по
Финансовый результат предприятия уменьшил свою долю в пассиве баланса с 158,42% до 103,98%. Это произошло в результате отсутствия расчетов с кредиторами и отсутствия внутриведомственных расчетов в 2010 году.
В результате проведенного анализа за 2009-2010 года, было выявлено следующее:
1. Актив баланса сократился в 2010 году на 17,61% или на 824 436,83 тысячи рублей. Негативное влияние на уменьшение валюты баланса оказало уменьшение расчетов по доходам на 4 011 596.55 рублей, или на 93,59%. Пассив баланса в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же сократился. Это произошло за счет следующих статей баланса:
- расчеты по принятым обязательствам на 14 978,29 рублей.
- финансовый результат сократился на 965 490,71 тысячу рублей.
Положительное влияние оказали расчеты по платежам в бюджеты. В связи с переплатой, бюджет должен организации 60 067,54 тысячи рублей.
2. Удельный вес нефинансовых
активов возрос с 8,42% до 92,87% к
общей валюте баланса. Актив
баланса увеличился за счет
увеличения удельного веса
Негативное влияние оказало сокращение расчетов по доходам на 84,45% к валюте баланса. Общая доля актива баланса сократилась на 824 436,83 рублей.
12 ОФПС, являясь государственной
бюджетной организацией, платит
минимальное количество
Сумма НДС за два года возросла на 365,88%. Увеличение задолженности перед бюджетом за налог на добавленную стоимость связан с тем, что общая сумма, которую организация должна была заплатить за два года, составляет 10 677 258 рублей. Это сумма с безвозмездных поступлений федеральному учреждению, являющаяся доходом 12 ОФПС. На конец 2008 года сумма, оплаченная в бюджет составила 1 758 203,81 рублей. Оставшуюся сумму в размере 8 919 054,19 организация обязана была оплатить до октября 2009 года. В 2009 году организация перешла на финансирование федерального бюджета, в связи с чем безвозмездные поступления прекратились.
Вторым обязательным к оплате налогом является налог на доходы физических лиц – НДФЛ. В 2009 году налог на доходы физических лиц составил наибольшую величину, и был равен 63 463 164,49 рублей. По сравнению с двумя другими годами, показания 2008 года являются минимальными и составляют 17 720 882,87 рублей. В 2010 году сумма уплаченного налога на доходы физических лиц составила 53 000 044, 89 рублей.
В заключение проведенной
работы мною были предложены
следующие направления
1. бухгалтерских счетов
12 ОФПС к единым стандартам 2х-значных
номеров, для облегчения состав
2. заключение договора
об обслуживании обеспечения
у одной фирмы, с целью
3. приведение трех
дублирующих друг друга
Список использованной литературы
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98г. № 145-ФЗ.// Информационно – правовая база данных «Консультант - плюс».
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. – М, 1998.
- Федеральный Закон от 15 августа 1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» (с изменениями от 2, 26 марта 1994г, 5 августа 2000г, 8 августа 2001г, 7 мая 2002г, 6 мая 2003г, 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004г, 22 декабря 2005г, 18 декабря 2006г.)
- Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетной системы Российской Федерации».
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.06.98 г № 34н п. 79.
- Приказ Минфина России от 6.12.10г. № 162н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях.
- Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. С приложениями. - М.: Приор, 2001. – 208с.
- Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебно экономической пособие. – 2-е изд., испр. – М: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256с.
- Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М: Финансы и статистика, 2007. – 208с.
- Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов, 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. - 615 с.
- Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М: Дашков и Ко, 2008. – 276с.
- Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Т, переработанное и дополненное. – М.: ООО «ТК Велби», 2002.-232с.
- Кузьмин Г. Особенности составления отчетности некоммерческими организациями. // Экономика и жизнь, Бухгалтерское приложение, 2007, февраль, № 6, с. 7-14.
- Маклеева Г.И., Артюхин Р.В. Бухгалтерский учет и отчетность в 2 ч.– М.: ЭКАР, 2008. – 599 с, 399с.
- Попова Л.В., Маслова И.А., Алимов С.А., Коростелктн М.М. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2007. – 448с.
Формы бюджетной отчетности
Формы |
Нормативный акт, утверждающий форму. |
Порядок заполнения формы |
1 |
2 |
3 |
Для главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета | ||
Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503130) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по консолидируемым расчетам (0503125) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503110) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503127) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503137) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
| ||
1 |
2 |
3 |
Отчет о финансовых результатах деятельности (0503121) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Пояснительная записка (0503160) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503230) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел VI Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Для органа, организующего исполнение бюджета | ||
Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета (0503140) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Консолидированный баланс органа, организующего исполнение бюджета (0503120) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по консолидируемым расчетам (0503125) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
| ||
1 |
2 |
3 |
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503110) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджета (0503124) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (0503134) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении бюджета (0503117) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности (0503114) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет о движении денежных средств (0503123) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
| ||
1 |
2 |
3 |
Пояснительная записка (0503160) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Для органа, организующего исполнение бюджета, уполномоченного на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета Российской Федерации | ||
Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (0503320) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (0503317) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об исполнении сводной сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности субъекта Российской Федерации и муниципальных образований (0503314) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Консолидированный отчет о движении денежных средств (0503323) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
| ||
1 |
2 |
3 |
Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (0503321) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72 |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503110) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета (0503360) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Для органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета | ||
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (0503150) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по консолидируемым расчетам (0503125) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503110) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Продолжение таблицы «Формы бюджетной отчетности» | ||
1 |
2 |
3 |
Отчет по поступлениям и выбытиям (0503151) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (0503152) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (0503153) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел IV Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |
Пояснительная записка (0503160) |
Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н |
Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н) |