Организация учета денежных средств предприятия

     52 «Валютные счета»

2. На сумму полученных процентов:

Дт 51 «Расчетный счет»

     52 «Валютные счета»

     55 «Специальные счета в банке»

Кт 91 «Операционные доходы и расходы»

Для обособленного  хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчет 55/5 «Специальный счет целевого финансирования».

При наличии  у предприятия филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для  осуществления текущих расходов, вводится субсчет 55/6 «Текущий счет филиала».

Счет 55/7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

4. Учет денежных переводов в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для получения информации о движении денежных средств в пути (Например: перечисление денежных средств на покупку или продажу валюты).

К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться  следующие субсчета:

• 57/1 «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту зачисление выручки на расчетный или специальный счет.

1. Выручка от реализации продукции:

Дт 50 «Касса»

Кт 90 «Реализация»

2. Сдача выручки инкассатору:

Дт 57/1 «Инкассированные денежные средства»

Кт 50 «Касса»

3. Зачисление выручки на расчетный счет или для погашения кредитов:

Дт 51 «Расчетный счет»

     66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кт 57/1 «Инкассированные денежные средства»

• 57/2 «Денежные средства для покупки валюты», по дебету которого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты, по кредиту – зачисление валюты на валютный счет.

1. Перечисление средств с расчетного счета:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 51 «Расчетный счет»

2. Покупка валюты:

Дт 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»

Кт 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Зачисление валюты на валютный счет:

Дт  52 «Денежные средства для покупки валюты»

Кт 57/2  «Денежные средства для покупки валюты»

• 57/3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной добровольной продаже и конверсии валюты.

1. Списание валюты для продажи:

Дт 57/3 «Валютные средства для продажи»

Кт 52  «Валютные счета»

     55  «Специальные счета в  банке»

2. Зачисление средств на расчетный счет:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 91 «Операционные доходы и расходы»

3. Списание проданной валюты:

Дт 91 «Операционные доходы и расходы»

Кт 57/3 «Валютные средства для продажи»

• 57/4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях реализующих товары по банковским картам.

1. Выручка от реализации по банковским картам:

Дт 57/4  «Переводы в пути по банковским картам»

     Кт 90 «Реализация»

2. Зачисление выручки на расчетный счет:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 57/4 «Переводы в пути по банковским картам»

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути»  ведется по каждой операции.

Основанием  для принятия на учет денежных средств  по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых отделений, копии препроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Движение денежных переводов в пути в иностранной валюте учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует  со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных доходов и расходов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

Денежные  средства предприятий - это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями  для формирования своих активов  и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.

Наличие в достаточном объеме денежных средств, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия  платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных денежных средств и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов.

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах.

Эффективность работы каждого предприятия во многом зависит от полной и своевременной  мобилизации финансовых ресурсов и  правильного их использования для  обеспечения нормального процесса производства и расширения производственных фондов. Финансовое состояние предприятия зависит от обеспеченности финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Формирование финансовых ресурсов в оптимальных размерах и целесообразное размещение является важным моментом для обеспечения устойчивого финансового состояния хозяйствующего субъекта. На мой взгляд, особое значение следует придать собственным источникам финансирования.

Таким образом, эффективность системы  формирования и использования денежных средств ГУ «Редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» в настоящее время зависит от своевременного выявления негативных тенденций в производственно-хозяйственной деятельности, и скором принятии тех решений, которые положительно скажутся на финансовых результатах предприятия. Данные решения могут быть приняты на основе оценки формирования и использования финансовых ресурсов и на основе тех направлений улучшения их использования, которые были рассмотрены в данной курсовой работе.

Произошедшие  изменения в динамике использования  ресурсов связаны с изменением цен и объёмом потребления.

Для улучшения  финансового положения предприятия  можно предложить некоторые мероприятия:

1) проводить  регулярный анализ деятельности  предприятия;

2) проводить  активную коммерческую деятельность;

3) осваивать новые технологии и производства для снижения себестоимости продукции.

4) усовершенствовать  систему управления;

5) совершенствовать  кадровую политику;

Грамотное решение приведенных мероприятий  по повышению эффективности управления финансовыми ресурсами позволит ГУ «Редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» увеличить объем производства работ и услуг, прибыль, снизить себестоимость газет, повысить конкурентоспособность предприятия.

Таким образом, наличие в достаточном  объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы

1. Положение о порядке открытия в банках расчетных (текущих) и других счетов.
2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 г. №62 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
3. Постановление правление национального банка РБ 17 января 2008 г. №4 Об утверждении инструкции о порядке ведения косовых операций и расчетов наличными средствами в белорусских рублях на территории РБ.
4. Постановление правления Национально банка РБ 29 марта 2001 г. №63 Об утверждении инструкции об организации платежей с текущих счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.
5. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г. N 30.3 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь»
6. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением  Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г.
7. Кожарский В.В. Бух. учет. в торговле: Учеб./В.А. Березовский, В.В. Гулко, А.Ф. Жилинский и др; Под общей редакцией В.В. Кожарского.- Мн: Новое знание. 2004 – 812с. (Стр 332 – 339; 344 – 346)
8. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учебное пособие Н.И. Ладутько. М.Н: Книжный дом, 2005г
9. Левкович О.А. бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. 2-е изд., перераб./ О.А. Левкович, И.Н. Бурцева; Под общей редакцией О.А. Левковича.- Мн.: Амалфея, 2004. – 576 с. (Стр 390-403).
10. Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учёта. Учебное пособие/10-е издание; переработано- Мн: ООО «Информпресс» 2004г (Стр 36-52; 206-215)
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв. Решением коллегии Минфина Республики Беларусь 11.01.2010 г.
12. Стражева Н.С; Стражев А.В.Бухгалтерский учёт: Учеб._ метод. Пособие/ 11-е издание перераб.и доп- Мн: Книжный дом. 2005г (Стр 378 -396)
13. Чечеткин А. С. Организация учета и аудита: учебное пособи: 3е изд., перераб./ А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Минск: ИВЦ Минфина, 2009. – 352 с (Стр 18 – 39; 154 -171)