Организация внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ гОСУДАРСТВЕННОЕ оБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ уЧРЕЖДЕНИЕ вЫСШЕГО пРОФЕССИОНАЛЬНОГО  оБРАЗОВАНИЯ Финансовый  университет при Правительстве Российской Федерации Ярославский филиал ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА АУДИТА
Контрольная работа
по дисциплине
«Внутренний аудит»
на тему «Организация внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям»
Выполнил (а):
	Факультет:	УС
	Специальность:	БУАиА
	Курс:	6
	Форма обучения:	День
	Личное дело №:
Проверил (а):	ст. преподаватель  кафедры	Логинова Тамара Валентиновна
Ярославль 2013

 

Содержание

Введение 3

Глава 1.   Теоретические основы внутреннего контроля. 4

1.1. Внутренний контроль:  цели, задачи. 4

1.2. Методы внутреннего контроля 6

Глава 2. Порядок проведения внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на примере ООО «Инком». 7

2.1. Документальный и фактический контроль за расчётами с персоналом по оплате труда 7

2.2. Оценка системы внутреннего контроля по расчётам с персоналом организации 21

Заключение 25

Список использованной литературы 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что российское законодательство в настоящее время непрерывно совершенствуется, появляются новые документы и инструкции, имеющие отношение к расчётам по оплате труда на предприятиях всех форм собственности, что приводит к усложнению расчётов, увеличению их трудоёмкости. Возникает необходимость как внутреннего контроля расчётов предприятий, так проведение аудиторских проверок. Основной путь решения проблем при проверке этого раздела учёта - выработка и постоянное совершенствование методики контроля операций по оплате труда и расчётам с персоналом предприятия.

Целью написания  данной работы является изучение организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по о\т и прочим операциям.

Исходя из целей, основными задачами данной курсовой работы являются:

• рассмотрение целей, задач и информационной базы внутреннего контроля;
• изучение методов и нормативно-правового регулирования учета и аудита заработной платы;
• осуществление внутреннего контроля за расчётами с персоналом по оплате труда в ООО "Инком";
• оценка системы внутреннего контроля по расчётам с персоналом организации на примере ООО «Инком».

Объектом исследования является корпорация ООО «ИНКОМ», которая занимается строительством элитных загородных поселков.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили: ГКРФ, НКРФ, ТКРФ, ФЗ «Об аудиторской  деятельности» № 307 – ФЗ от 30.12.2008 г., ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., специальная литература по бухгалтерскому учету и другие сведения.

Глава 1.   Теоретические основы внутреннего контроля

1.1. Внутренний контроль:  цели, задачи

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и п. Закона “Об аудиторской деятельности”). Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством.

Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых с целью наиболее эффективного выполнения работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Целями  организации системы внутреннего  контроля являются:

1) осуществление  упорядоченной и эффективной  деятельности предприятия;

2) обеспечение  соблюдения политики руководства  каждым работником предприятия;

3) обеспечение  сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым  условием является согласованность  системы бухгалтерского учета и  системы внутреннего контроля, так  как система двойной записи, лежащая  в основе любой системы бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации  хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Для достижения целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
• компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
• средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
• все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
• внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Из перечисленных  выше задач руководства предприятия  по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета: бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

Первые  три задачи обеспечиваются связью системы  внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

Именно  поэтому в дальнейшем мы будем  различать две системы: систему внутреннего финансового контроля и систему внутреннего управленческого контроля.

1.2. Методы внутреннего  контроля

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

• бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);
• бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);
• ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
• теория управления.

Все вышеперечисленные  методы интегрируются в единую систему  и используются в целях управления предприятием.

В современных  условиях в жизнь предприятий  постепенно входит новое понятие, называемое “эккаунтингом” (accounting). Это чрезвычайно емкое экономическое понятие, в основе которого лежит счетоводство - ведение бухгалтерского учета в соответствии с общепринятыми нормами. Однако счетоводство — это лишь основополагающий элемент эккаунтинга. Посредством счетоводства создается информационная база, необходимая для управления предприятием. Профессиональная деятельность, связанная с формированием этой информационной базы, и называется эккаунтингом.

В это  понятие входит работа плановая, по составлению отчетности, контрольная, аналитическая.        

Таким образом, контроль является неотъемлемой частью эккаунтинга.

 

 

Глава 2. Порядок проведения внутреннего контроля расчетов с  персоналом по оплате труда и прочим операциям на примере ООО «Инком».

2.1. Документальный и  фактический контроль за расчетами с персоналом по оплате труда

В ООО  «Инком» применяются такие методы контроля, как проверка документов, подготовленных на предприятии, контроль арифметических расчетов (определение сумм сдельной заработной платы).

Проверка  осуществляется на основе представленных документов: Книги учёта доходов и расходов, оборотно – сальдовой ведомости, положения об учётной политике организации, журнал – ордер и ведомость по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», журнал – ордер и ведомость по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам», журнал – ордер и ведомость по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», Положение об оплате труда.

Кроме того, анализируются внутренние документы  по следующим формам:

№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приёме работника  на работу»;

№Т-1а  «Приказ (распоряжение) о приёме работников на работу»;

№Т-2 «Личная  карточка работника»;

№Т-3 «Штатное расписание»;

№Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника  на другую работу»;

№Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска  работнику»;

№Т-7 «График  отпусков»;

№Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;

№Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»;

№Т-13 «Табель  учёта рабочего времени»;

№Т-51 «Расчётная ведомость»;

№Т-53 «Платёжная ведомость»;

№Т-53а  «Журнал регистрации платёжных  ведомостей»;

№Т-54 «Лицевой счёт»;

№Т-60 «Записка – расчёт о предоставлении отпуска  работнику»;

№Т-61 «Записка – расчёт при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Также принимаются  во внимание распоряжения, контракты, договоры гражданско – правового  характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного  страхования, на выдачу ссуд, продажу  товаров в кредит и т.д.

Аудитор анализирует списочный состав предприятия  по данным табельного учёта и штатного расписания.

Используя нормативные документы (Трудовой кодекс Российской Федерации; Постановление Госкомстата России от 05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты») аудитор проводит формальную и арифметическую проверку первичных учётных документов. Проверяется:

• документальное оформление трудовых отношений с работниками – как ведётся оформление сотрудников при приёме и увольнении (проверяется по приказам, контрактам, трудовым договорам);
• правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнение соответствующих реквизитов; обращает внимание на имеющиеся исправления;
• учёт рабочего времени сотрудников (по табелю учёта использования рабочего времени проверяются данные по каждому работнику – дни отпуска, время нахождения в командировке, дни болезни и др.), общая организация учёта расчётов с рабочими и служащими и т.д.
• аналитический учёт по работающим проверяется по всем физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в штате, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям (налогам, платежам и т.д.) Аудитор проверяет, ведётся ли такой учёт, обращает внимание на сохранность этой информации и формирование на каждого работника совокупного годового дохода.

Установлено, что в ООО «ИНКОМ» случаев  включения в табели учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц  нет, так как в нарядах и  табелях учета рабочего времени  фамилии совпадают с данными  учета личного состава. Случаев  повторного начисления сумм по ранее  оплаченным первичным документам, повторения одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

Кроме документального  контроля в ООО «Инком» применяется также фактический, который включает следующие задачи: