Общая характеристика аудируемого лица ООО АНП «Скопинская Нива»

Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:

документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация); документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация); документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация). Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и  неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

  Отчёт аудитора по проверке учёта производственных запасов в ООО АНП «Скопинская Нива» за 2011 год.

Нами была проведена аудиторская проверка сохранности и учёта МПЗ в ООО АНП «Скопинская Нива».   В результате проверки выявлено следующее:

1. Учётная политика для  целей бухгалтерского учёта  на  предприятии разработана и утверждена  на 2011 год (приложение № 10 ).

2.Внутренний контроль  МПЗ оценивается как недостаточно  эффективный.

3. При аудите движения МПЗ выявлено:

- данные аналитического  и синтетического учёта соответствуют  данным Главной книги Формы  № 1 Бухгалтерский Баланс »Оборотные  ведомости». Нарушений инструкций  по применению Плана счетов  бухгалтерского учёта финансово  хозяйственной деятельности организации  утверждённой приказом Минфина  РФ № 94 Н от 2004 года.

4. При проведении инвентаризации  МПЗ на складах предприятия  выявлено нарушение инструкций  по применению Плана счетов  бухгалтерского  учёта финансово  хозяйственной деятельности организации  утверждённой приказом Минфина  РФ № 94 Н от 2004 года и методических  указаний по инвентаризации имущества  № 49 ,что повлекло за собой  занижение суммы прочих доходов  на 2961 руб. Следовательно занижение  суммы налога на прибыль , а  так же не верное исчисление  НДС по материалам при возмещении  его из бюджета 6185 руб., что может  повлечь за собой штрафные  санкции в размере 1869,4 руб.

5. При сверке остатков  материалов на складе предприятия  выборочным путём расхождений  с регистрами  бухгалтерского  учёта не выявлено. По результатам проверки рекомендуем:

1. Осуществить учёт МПЗ в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского  учёта финансово хозяйственной деятельности организации утверждённой приказом Минфина РФ № 94 Н от 2004 года и  ПБУ  5/01»Учёт МПЗ», а так же с ПБУ 4\99 бухгалтерской отчётности организации.
2. Внести корректировку показателей бухгалтерской  отчётности согласно приложенной рекомендации «Ведомость выявленных ошибок и нарушений» (приложение № 11).

 Аудитор                                                                                         Василенко А.С.

3.4   Аудиторское  заключение.

Согласно федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма выражает мнение о достоверности этой отчетности в форме безоговорочно- положительного или модифицированного мнения.

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование;

б) адресата;

в) следующие сведения об аудиторе:

организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора — фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им деятельности без образования юридического лица;

место нахождения; номер и дату свидетельства о государственной регистрации;

г) следующие сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма и наименование; место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения и подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита.

Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

Аудиторское заключение должно описывать объем аудита с указанием, что аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение должно содержать заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение

учредителям общества с ограниченной ответственностью «АНП – Скопинская Нива» о бухгалтерской отчётности

за 2011год ООО «АНП – Скопинская Нива».

 

Юридический адрес: 390005, г. Рязань, ул. Фрунзе, д. 123, офис 3.

 

Место нахождения:  390005, г. Рязань, ул. Фрунзе, д. 123, офис 3.Телефон  98-55-70.

 

Лицензия № 356 на осуществление аудиторской деятельности утв. Приказом Министерства финансов РФ № 356 от 5 апреля 2008г., сроком на 5 лет.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридическое лицо Общества с ограниченной ответственностью «Аудит +» серия  62 № 000187411,выдано  Инспекцией  МНС №5от 23 декабря 2003 года по Рязани.

Регистрационный номер: №5

Расчетный счет №453028100218910 в Прио – Внешторгбанке, ОАО г. Рязани.

В аудите принимали участие:

Смирнов О. А.

Рожков И. В. 

Василенко А.С.

Руководитель ООО «Аудит +»                          Черкасов Владимир Иванович

                                  Аудиторское заключение

                 учредителям общества с ограниченной ответственностью   «АНП – Скопинская Нива» о бухгалтерской отчётности

за 2011год ООО «АНП – Скопинская Нива».

1.Нами проведен аудит  прилагаемой бухгалтерской отчетности  ООО «АНП - Скопинская Нива» за 2011 год. Данная отчетность подготовлена  исполнительным органом ООО «АНП - Скопинская Нива», исходя из  положений приказа МФ РФ от 22 июля 2003г. №67Н « О формах бухгалтерской  отчетности организации», Положений  по бухгалтерскому учету и  бухгалтерской отчетности организации (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от  6 июля 1999г. №43Н и соответственно  с ФЗ «Об бухгалтерской отчетности»  от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ, НК РФ.

2. Ответственность за  подготовку данной отчетности  несет исполнительный орган ООО  «АНП - Скопинская Нива». Наша обязанность  заключается в том, чтобы высказать  мнение о достоверности во  всех существующих аспектах данной  отчетности на основе проведенного  аудита.

3. Мы проводим аудит  на основании договора №34 от 25 января 2012г. В соответствии с Законом  «Об аудиторской деятельности»  от30.12.2008г. №307-ФЗ и Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными  Комиссией по аудиторской деятельности  при Президенте РФ.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных положений содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности.

 

4. По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская  отчетность достоверна ,то есть  подготовлена таким образом, чтобы  обеспечит во всех существующих  аспектах отражение активов и  пассивов ООО «АНП - Скопинская  Нива», по состоянию на 1 января 2012г. и финансовых результатов его  деятельности за 2011г. исходя их  положений Приказа МФ РФ от 22 июля 2003г. №67Н О форма бухгалтерской  отчетности организации», Положений  по  бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказам МФ РФ от 6 июля 1999г. №43Н  и в соответствии с ФЗ «О  бухгалтерской отчетности» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ, НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                  «28» февраля  2012 г.

Руководитель аудиторской организации:                        Черкасов В.И.

4. «Пути совершенствования  бухгалтерского учета и контроля  на предприятии».

Аудиторская проверка была проведена  в соответствии с действующими на момент проверки законодательными актами, так же стандартами аудиторской деятельности.

Основными задачами учёта материально – производственных запасов являются:

- своевременное документирование оформление  поступления и использования товарно-материальных  ценностей ;

- обеспечение сохранности  по местам хранения и учёт  по материально ответственным  лицам ;

- контроль за наличием  использованием материально –  производственных запасов , правильным  отражением их движения в регистрах  бухгалтерского учёта ;

- проведение инвентаризации  в местах хранения путём сверки  фактического наличия с информацией , содержащейся в регистрах бухгалтерского  учёта . 

В условиях функционирования автоматизированной системы управления предприятием важное значение уделяется автоматизации расчетов по планированию, учету и анализу использования материальных ресурсов. Эти расчеты обычно выполняются в таких функциональных подсистемах, как управление материально-техническим снабжением, оперативным управлением основным производством, бухгалтерского учета и др.

Исходя из экономического содержания управления материальными ресурсами, под которыми мы понимаем процессы планирования, учета, контроля и анализа их использования и принятие решений по разработке и осуществлению мероприятий, позволяющих ликвидировать выявленные отклонения, обеспечить функционирование объекта в требуемых условиях, правомерно говорить о создании (или выделении) в автоматизированной системе управления предприятием комплексной подсистемы управления материальными ресурсами предприятия.

 Такая подсистема должна включать комплексы задач из различных функциональных подсистем, которые объединяются на основе организационного, информационного, технического, технологического и программного обеспечения.

Совершенствование учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

– во-первых, упростить оформление операций по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

– во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.

– в-третьих, необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

       Предлагаем разработать схему корреспонденции счетов.

                       Бухгалтерские записи по счету 10 «Материалы».

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Отражено внутреннее перемещение материалов	10	10
2	Оприходованы материалы по фактической стоимости (при применении счета 15)	10	15
3	Оприходованы материалы собственного производства	10	20,23,29
4	Оприходована стоимость материалов, списанных на затраты производства, но возвращенных на склад	10	20,23,29,30, 44
5	Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации	10	25,26,29,44
6	Оприходованы материалы, оставшиеся от забракованной продукции	10	28
7	Выпущенная продукция, предназначенная для собственных нужд, приходуется на склад как материалы	10	40
8	Товары, предназначенные для собственных нужд, приходуются на склад как материалы	10	41
9	Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, приходуется на склад как материалы	10	43
10	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	10	60
11	Отражены проценты по краткосрочным кредитам	10	66
12	Отражены проценты по долгосрочным кредитам	10	67
13	Начислены налоги и сборы, связанные с заготовкой материалов	10	68
14	Оприходованы материалы по авансовым отчетам	10	71
15	Взнос вкладов учредителей в виде материальных ценностей	10	75
16	Суммы завышения цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками счетах на приобретение материальных ценностей, которые ранее были отнесены на расчеты по претензиям, и как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат	10	76
17	Отражены отдельные материалы, поступившие от подразделений, выделенных на отдельный баланс	10	79
18	Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в совместную деятельность (на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела)	10	80
19	Оприходованы материалы, поступившие в качестве целевого финансирования	10	86
20	Отраженадооценка материалов	10	91
21	Оприходованы материалы, оставшиеся или полученные (отходы) при осуществлении работ, относящихся к расходам будущих периодов (сезонные, горноподготовительные и др. работы)	10	97
22	Оприходованы материалы, оставшиеся после ликвидации чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.)	10	99
23	Списаны материалы, израсходованные на вложения во внеоборотные активы	08	10
24	Отражено внутреннее перемещение материалов	10	10
25	Отражена стоимость материалов, израсходованных на нужды производства	20,23,25,29	10
26	Отражена стоимость материалов израсходованных на общехозяйственные нужды	26,44	10
27	Израсходованы материалы на исправление брака	28	10
28	Отражены материалы, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах	45	10
29	Списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов)	76	10
30	Материалы переданы обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы	79	10
31	Отражена стоимость имущества при его возврате товарищам при прекращении договора простого товарищества ( у товарища, ведущего общие дела)	80	10
32	Списана стоимость материалов при их выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.)	91	10
33	Отражена стоимость недостающих или полностью испорченных материалов, независимо от того, подлежат ли потери отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц	94	10
34	Отражена стоимость израсходованных материалов на расходы будущих периодов	97	10
35	Списана стоимость материалов, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.)	99	10