Методические основы формирования бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства

б) по группам товаров (работ, услуг), различающимся порядком налогообложения:

• ставки НДС;
• акцизов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) при формировании финансовых результатов деятельности предприятия учитывается по мере отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг и предъявлению покупателю (заказчику) расходных документов.

Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается в бухгалтерском  учете на счете 10 «Материалы»  с  использованием счетов 15,16. Учет готовой  продукции осуществляется на счете 43 по фактической бухгалтерской  себестоимости. Организация применяет ПБУ-18 «Учет расчетов по налогу на прибыль». По полученным займам и кредитам проценты учитываются в период начисления.

Таблица 9. Основные экономические  показатели деятельности ООО «Гарант» за 2010-2011гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Отчетный год (2011)	Предыдущий год (2010)	Изменение (+, -)
1	Выручка от продаж	1316	1257	+59
2	Себестоимость продаж	594	572	+22
3	Сумма прочих расходов	685	701	-16
4	Сумма прочих доходов	249	253	-4
5	Чистая прибыль	286	237	+49
6	Денежные средства	920	769	+151
8	Внеоборотные активы	613	563	+50
9	Оборотные активы	4292	4104	+188
10	Собственный капитал	1157	1096	+61
11	Заемный капитал	3748	3571	+177

Для анализа деятельности предприятия рассчитаем следующие  коэффициенты:

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_ал = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/Текущие обязательства = 920/2330 = 0,4 (рекомендуемые значения 0,2 – 0,5);

Коэффициент срочной ликвидности:

К_сл = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность)/Текущие обязательства = (920+1109)/2330 = 0,9 (рекомендуемые значения 0,7 – 1);

Коэффициент текущей ликвидности:

К_тл = Оборотные активы/ Текущие обязательства = 4292/2330 = 1,84 (рекомендуемые значения 2 – 3);

Коэффициент автономии:

К_а = Собственный капитал/ Валюта баланса = 1157/4905 = 0,24 (минимальное рекомендуемое значение 0,5);

Коэффициент финансовой устойчивости:

К_фу = (Собственный капитал + Долгосрочный заемный капитал)/Валюта баланса = (1157+1418)/4905 = 0,5 (рекомендуемое значение 0,8 – 0,9);

Коэффициент рентабельности продаж:

ROS = Чистая прибыль от реализации/ Выручка от реализации *100%= 313/1257*100% = 25%

Коэффициент рентабельности инвестиций:

ROI = Чистая прибыль*100% / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) = 286*100%/(1157+1418) = 11%

Значение коэффициентов  автономии и финансовой устойчивости значительно отличающееся от рекомендуемого говорит о том, что активы сформированы в большей степени за счет заемных средств, и что предприятие зависимо от внешних источников финансирования.

 

2.2.  Содержание бухгалтерской отчетности ООО «Гарант»

Состав бухгалтерской  отчетности определен Федеральным  законом «О бухгалтерском учете», а порядок ее формирования – ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», который содержит образцы форм бухгалтерской отчетности.

ООО «Гарант» применяет общий  режим налогообложения, не подлежит обязательному аудиту и представляет отчетность по формам, приведенным в Приложении к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 05.10.2011).

ООО «Гарант» представляет следующие формы отчетности:

1. Квартальная  отчетность:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;

2. Годовая отчетность:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;

Организация обязана представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.  Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в ООО «Гарант»

В бухгалтерскую  отчетность включают нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

При составлении бухгалтерской отчетности  соблюдаются следующие условия:

1. полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
2. полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов на основании оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
3. правильная оценка статей баланса.

Перед составлением отчетности проводится подготовительная работа по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы:

1. инвентаризация всех статей баланса. Остатки по счетам Главной книги сопоставляют (корректируют) с результатами инвентаризации. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке;
2. проверка расчетов с поставщиками, покупателями и другими субъектами, с которыми организация имеет расчеты;
3. переоценка имущественных статей баланса (активов и обязательств). Заключительными записями декабря образуют оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством или закрепленные в учетной политике;
4. уточнение распределения прибылей и убытков, доходов и расходов между отчетными периодами и выявление окончательного финансового результата деятельности организации;
5. закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов в конце отчетного года;
6. составление оборотной ведомости по счетам Главной книги;
7. составление годового (заключительного) баланса с использованием остатков по счетам оборотной ведомости.

Данные вступительного баланса проверяются на  соответствие данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.

Изменения в бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производят в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

В бухгалтерской  отчетности не должно быть никаких  подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делают соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный  бухгалтер  ООО «Гарант».

Данные представляемой бухгалтерской отчетности в ООО «Гарант» приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Организация обязана представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.  Идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе  неполных или искаженных данных может  нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон  от 21.11.1996  №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете».
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209­ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307­ФЗ «Об аудиторской деятельности».
4. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556.  «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
5. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №66н от 02.07.2010.
6. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».
7. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
8. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010) "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности"
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина №34н от 29.07.1998
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.2008.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г. (ред.08.12.2010).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ № 32н от 06.05.1999 (ред. 08.11.2010).
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010).
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 479 с.
15. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие/М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. – 381с.
16. Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение/М.М. Левкевич. М.: ИНФРА-М , 2012. – 432с.
17. Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность: Учебное пособие/Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева; Под ред. Ю.И. Сигидова. – М.: ИНФРА-М, 2012. 366с.
18. ВЛИЯНИЕ ПБУ 4/99 НА ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 
    А. А. Ефремова Журнал «Бухгалтерский учет» № 9 2011г.
19. Исправление существенных ошибок в отчетности Л. В. Сотникова Журнал «Бухгалтерский учет» № 11 2011г.
20. Комментарий к положению по ведению бухгалтерского учеты и отчетности А. С. Бакаев Журнал «Бухгалтерский учет» № 10 2011г.
21. Обеспечение достоверности показателей бухгалтерской отчетности Н. Н. Карзаева Журнал «Бухгалтерский учет» №12 2011г.