Методика аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Развитие»

Перечень аудиторских процедур

Проверяемые документы

1. Проверка соблюдения положений  законодательства о труде

1.1. Проверка правильности оформления  работников (прием и увольнение)

Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки

1.2. Проверка правильности применения  тарифных ставок при повременной  оплате и норм и расценок  при сдельной оплате

Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты  ведутся с помощью ПК, Правила  внутреннего трудового распорядка в ООО «Гагаринский звероплемхоз»

1.3. Проверка учета рабочего времени,  соблюдение установленного режима  работы

Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)

2. Аудит системы начислений заработной  платы

2.1. Проверка обоснованности  начислений заработной платы

Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание

2.2. Проверка обоснованности и правильности  начисления дополнительных выплат

Приказы по личному составу, лицевые  счета, больничные листы

2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени

2.3 Проверка правильности расчета  среднего заработка для различных  целей

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени

3. Аудит обоснованности применения  льгот и удержаний из заработной  платы

3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц

Документы, предоставленные сотрудником  на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ

3.3. Проверка правильности удержаний  по исполнительным листам

Наличие исполнительных листов, регистратор  листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета

3.4. Проверка правильности определения  совокупного дохода для целей  налогообложения физических лиц

Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)

3.5. Проверка правильности удержания  подотчетных сумм

Авансовые отчеты и первичные документы  к ним, кассовые документы (ПКО и  РКО)

3.6. Проверка депонированных сумм  по заработной плате

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса

4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда

4.1. Проверка ведения аналитического  учета расчетов по физическим  лицам, как состоящим, так и  не состоящим в списочном составе  ООО «Гагаринский звероплемхоз» по всем видам оплат 

Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника

 4.2. Проверка правильности отражения  оборотов по счетам и субсчетам  Главной книги с аналогичными  показателями регистров синтетического  учета

Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате

5. Аудит расчетов по начислению  налогов и платежей во внебюджетные  фонды

5.1. Проверка правильности расчетов  по начислению налогов и платежей  в бюджет и внебюджетные фонды

Индивидуальные карточки, налоговые  ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная  книга, своды проводок

6. Оформление результатов проверки

Содержание вопроса 

Вариант ответа

Примечание 

Да

Нет

Нет ответа

1

2

3

4

5

1. Соблюдение положений законодательства  о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям

1. Применяются ли типовые формы  документов по учетуличного состава:

- личные карточки на  работающих (ф.№Т-2);

- приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска (ф.№ Т-6);

- приказ о переводе  на другую работу(ф№Т-5);

- приказ (распоряжение) о  прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8);

2. ведутся ли на работающих трудовые книжки;

3.проверяется ли отделом  кадров соответствие применяемых  окладов, установленных в штатном расписании;

+ 

+ 

+ 

+ 

+ 

2. Учет и контроль выработки  и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам

1. Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ;

2. используются ли типовые формы первичных документов;

3. организовано ли гашение  (проставление отметки об оплате) первичных документов;

4. применяются ли ПК  для выполнения расчетов по  сдельной оплате труда;

+ 

+ 

+ 

+ 

3. Учет и начисление повременных  и других видов оплат

1. ведутся ли расчеты по начислению  повременных видов оплат согласно  табелю учета рабочего времени;

2. проверяет ли отдел  труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат;

3. применяются ли ПК  для выполнения расчетов по начислению заработной платы.

+ 

+

+

Должность внутреннего аудитора не предусмотрена.

IV. Расчеты удержаний из  заработной платы физических лиц

1. проставлены ли в расчетных  ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний:

- налога на доходы физических  лиц;

- удержаний по исполнительным  листам;

- прочих удержаний;

2. применяются ли ПК  для расчета удержаний;

3. проверяли ли органы  фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы физических лиц.

+ 

+

+

+

+

5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)

1. какие ведутся документы по  аналитическому учету:

- расчетно-платежные ведомости;

- расчетно-платежные ведомости  и лицевые счета на работающих;

2. применяются ли ПК  для ведения аналитического учета;

3. организовано ли архивное  хранение документов по аналитическому  учету с работающими.

+ 

+ 

+

6. Сводные расчеты те заработной  плате, расчет налогооблагаемой  базы с фонда оплаты труда,  учет налогов и платежей с  ФОТ

1. имеют ли сквозную нумерацию  расчетно-платежные ведомости;

2. сопоставляются ли начисления  на оплату труда с данными  по единому социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду);

+ 

+

3. проверяет ли бухгалтер данные  о месячных, квартальных и годовых  накоплениях сумм начислений по оплате труда;

4. применяются ли ПК  для сводных расчетов по оплате  труда;

5. имеются ли на предприятии  задержки с расчетами и выплатами по оплате труда.

+ 

+ 

+

7. Расчеты по депонированной заработной  плате

1. ведутся ли на предприятии  карточки по депонированной заработной плате;

2. производится ли отнесение  депонированных сумм на счет 91 «Прочие доходы и расходы»  по истечении срока исковой  давности;

3. применяются ли ПК  для расчетов по депонированной заработной плате.

+

+

+

Такие случаи отсутствуют.

Виды нарушений, выявленных в документах

Наименование документа, по которому выявлено нарушение

Дата (период) составления документа

№ документа

Неверно указано количество отработанных дней водителю Хохрину А.Ю.

- табель учета рабочего времени,

- приказ об отпуске

30.06.2012г. 

15.06.2012г.

№ 335

Имеются неоговоренные исправления. Самусев Никита Андреевич. Изначально было указано: Самусев Никита Алексеевич

Трудовое соглашение

01.11.2011

№ 68

Сотруднику Погудин В.А. при увольнении произвели начисление компенсации за неиспользованный отпуск и с этой суммы начислили пенсионные взносы.

Расчетно-платежная ведомость.

20.02.2012

№ 39