Контрольная работа по «Международные стандарты аудита»

     МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

«Международные стандарты аудита»

Тема № 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2013

 

Содержание

 

Тема 2. Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности

1.Какова цель аудита финансовой отчетности?.........................................................3

2.В чем смысл принципов, которыми должен руководствоваться аудитор: 
независимость, объективность, профессиональное поведение?...........................6

3. В чем причины, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений?...............................................................................................8

4.В каком документе (документах) необходимо отразить согласованные 
условия договоренности аудитора с клиентом?.......................................................9

5.Каково содержание письма-обязательства о проведении аудита?.....................10

6.Перечислите, что относится к элементам политики контроля качества, 
которые должны быть приняты аудиторской фирмой…………………………..12

7.Какие задачи выполняет аудитор при аудите финансовой отчетности?.........14

8.Список  используемых источников…………………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Какова цель аудита финансовой отчетности?

 

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных  ими финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам.

Правило (стандарт) аудиторской  деятельности в Российской Федерации  «Цели и основные принципы, связанные  с аудитом бухгалтерской отчетности»  определяет цели аудита бухгалтерской  отчетности следующим образом:

целями аудита бухгалтерской  отчетности являются формирование и  выражение мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с достаточной степенью уверенности  сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического субъекта тем  сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта.

Мнение аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности может  способствовать повышению доверия  к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом  субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации  как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации  о степени достоверности бухгалтерской  отчетности, не должно восприниматься как гарантия аудиторской организации  того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, отсутствуют.

Цель проверки финансовых отчетов:

подтверждение достоверности  отчетов или констатация их недостоверности;

контроль за соблюдением  законодательства и нормативных  документов, регулирующих правила ведения  учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

подтверждение полноты, достоверности и точности отражения  в учете и отчетности затрат, доходов  и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

выявление резервов лучшего  использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Основная цель аудита финансовых отчетов - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств  и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии  учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении  и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие  обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности, доходов  и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом устанавливают:

все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

все ли документы использованы в отчете;

насколько фактическая  методика оценки имущества отклоняется  от принятой при определении учетной  политики предприятия.

Отчет о прибылях и  убытках аудитор проверяет для  установления правильности расчета  общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить:

полноту выполнения решений  собственников предприятия об изменении  объема уставного капитала;

тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

полноту отражения в  отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным периодам;

разграничение в учете  текущих затрат на производство и  капитальных вложений;

обеспечение тождества  данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого  месяца.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор  должен составить мнение по следующим  вопросам.

1) общая приемлемость  отчетности: соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней, и не содержит ли  противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм;

3) законченность: включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы; в частности, все ли  активы и пассивы принадлежат  компании;

4) оценка: все ли статьи  правильно оценены и безошибочно  подсчитаны;

5) классификация: есть  ли основания относить сумму  на тот счет, на который она  записана;

6) разделение: отнесены  ли операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее,  к тому периоду, в котором  были произведены;

7) аккуратность: соответствуют  ли суммы отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах аналитического учета,  правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы  данным, приведенным в Главной  книге;

8) раскрытие: все ли  статьи занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  к ним.

Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой  информации.

Аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных  с оказанием аудиторских услуг:

проверка ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности, законности хозяйственных  операций;

помощь в организации  бухгалтерского учета;

помощь в восстановлении и ведении учета, составлении  бухгалтерской (финансовой) отчетности;

помощь в налоговом  планировании и расчете налогов;

консультирование по отдельным вопросам ведения учета  и составления отчетности;

экспертные оценки и  анализ результатов хозяйственной  деятельности;

консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое  и экологическое консультирование и др.;

разработка учредительных  документов и др.;

предоставление информации о будущих партнерах;

информационное обслуживание клиентов;

другие услуги.

Осуществляя проверку, независимые  аудиторы выполняют две основные функции: функцию высококлассного  сборщика и оценщика свидетельств для  подтверждения полноты, истинности и арифметической точности представленной в финансовом отчете информации и  проверку соответствия расшифровок  и оценок в финансовом отчете общепринятым принципам учета. Роль оценочной  функции - интерпретации фактов, подтверждающих выводы составителя финансового  отчета, и оценки выводов - сильно возросла в последние два десятилетия. Отчасти это явилось следствием успешного совершенствования администрацией своих структур внутреннего контроля, что обеспечивает получение технически достоверной информации. Аудиторы часто  считают более целесообразным проверить  систему внутреннего контроля, чтобы  получить свидетельства эффективности  ее организации и работы, нежели подвергать проверкам информацию, выданную этой системой учета. Еще одной причиной смещения акцентов в аудите является количественный рост сложных сделок, сделок нового типа и необходимости оценивать способ их отражения в отчетности администрацией.

Указанные две функции  не являются исчерпывающими, поскольку  аудиторы выполняют также консультационную, информационную и другие функции.

 

2.В чем смысл принципов, которыми должен руководствоваться аудитор:независимость, объективность, профессиональное поведение?

 

В чем смысл принципов, которыми должен руководствоваться  аудитор: 
независимость, объективность, профессиональное поведение?

Принципы, которые должен соблюдать  каждый аудитор

В Кодексе этики аудиторов приводятся фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и должностная тщательность, конфиденциальность, руководствование регламентирующими документами и другие принципы.

Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов.

При выполнении своих  функций аудиторы должны проявлять  объективность. Объективность означает непредвзятость, беспристрастность и неподвластность какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений.

При соблюдении этических  требований объективности следует:

избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности;

не принимать или  предлагать подарки или знаки  гостеприимства, если можно разумно  предположить, что они оказывают  существенное и недопустимое влияние  на профессиональное суждение аудиторов.

Выражая согласие на оказание услуг, аудитор должен быть уверен в  том, что выполнит работу на высоком  профессиональном уровне. Аудитор должен воздержаться от оказания услуг в  области, где он некомпетентен, если ему не будет оказана помощь соответствующих  специалистов. Аудиторы должны оказывать  аудиторские услуги с должным  вниманием, компетентностью и усердием. Их обязанностью является постоянная забота о пополнении своих знаний и опыта на таком уровне, который  бы давал как руководству, так  и клиенту уверенность в высоком  качестве профессиональных услуг, основанных на постоянно обновляющейся информации в области законодательства, методики и практики аудита.

Профессиональная компетентность — обладание необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.

Аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт.

Конфиденциальность — один из принципов аудита, который заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.