Документирование аудита

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках — так называемых досье на клиента. Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.

Текущее досье должно содержать все сведения, необходимые и достаточные для:

• составления аудиторского заключения по результатам аудита, проведенного аудиторской фирмой;

• подтверждения того, что аудит проведен аудиторской фирмой в соответствии с нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

• осуществления аудиторской фирмой контроля за ходом аудита;

• планирования аудита аудиторской фирмой.

Рабочие документы должны содержать записи о планировании аудита, характере, времени проведения и объеме выполненных процедур, а также выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений.

Все существенные вопросы, требующие профессиональной оценки, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, подлежат отражению в рабочих документах.

Постоянное досье, как правило, содержит информацию, важную для аудита в течение длительного времени:

1) организационную информацию, установленную законом: данные об  акционерах; данные о директорах; данные о секретаре;

местонахождение органа управления делами; копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;

2) информацию о предприятии  и его деятельности: основные  виды деятельности и размещение  дочерних предприятий и филиалов; конкретное законодательство и  правила; данные о создании и  функционировании предприятия; сводку  прошлых результатов; характеристику  основного персонала; описание особенностей  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля; схемы организации управления; схемы последовательности операций;

3) подробности договора  о сотрудничестве: копии договоров  о проведении аудиторской проверки  и выполнении других работ; подробности  особых требований к аудиту; подробности  неаудиторских услуг;

4) информацию для аудита: контакты клиента; банковскую информацию; информацию о юристах; основной  аудиторский персонал; адреса мест  проведения аудита;

5) важные соглашения: торговые  договоры; договоры о продаже  в рассрочку или аренде; договоры  о ссудах;

6) информацию об особенностях  налогообложения клиента.

Специальные досье — это, например, досье менеджера, в котором содержатся документы, отражающие решение организационных вопросов аудита, взаимоотношения с руководством экономического субъекта и третьими лицами и т.п., или другая специальная информация; специальные постановления, указы; налоговая документация; данные по соблюдению законодательства и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Исходные данные: Аудитор оказался в ситуации когда, не меняя мнения о достоверности финансовой ( бухгалтерской) отчетности, вынужден выразить серьезное сомнение о возможности экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течении 12 месяцев, следующие за отчетным периодом, т.е. возникла проблема «действующего предприятия»

Ответ:

Аудиторское заключение считается модифицированным: Т.к были обнаружены факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к данной проблеме, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Модифицированное аудиторское заключение с включением части, привлекающей внимание, бывает в том случае, если: - обнаружены факторы, ставящие под сомнение соблюдение принципа действующего предприятия (резкое уменьшение величины чистых активов или привлечение больших заемных средств при отсутствии реальных перспектив возврата).

В силу положений Федерального стандарта № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» (ФПСАД № 6), если аудитор выражает любое мнение, за исключением безоговорочно положительного, то он должен четко охарактеризовать все существенные причины этого в аудиторском заключении и насколько это возможно дать количественную оценку влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Ответы :

Тест 1-2

Тест 2-2

Тест 3-3

Тест 4-3

Тест 5-2

Тест 6-3

Тест 7-3

Тест 8-3

Тест 9-1

Тест 10-1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной  литературы

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

2. Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности. Утверждены  Постановлением Правительства Российской  Федерации «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»  от 23 сентября 2002 г. N 696.

3. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные  стандарты аудита: учеб. пособие/ под  ред. С.М. Бычковой. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

4. Международные стандарты аудиторской  деятельности: учеб. пособие для  студентов вузов, обучающихся по  специальностям 080109 «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы  и кредит»/ Д.А. Ендовицкий, И.В. Панина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

5. Международные стандарты аудита: учеб. пособие/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2009.

6. Международные стандарты аудита: учебник. 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Магистр, 2011 г.

7. Суворова СП., Парушина Н.В., Галкина  Е.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособ. -- М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. - (Высшее образование).