Денежные средства, их учёт в организации

Проведем анализ поступления  и расходования денежных средств, на основе данных формы № 4 «Отчет о  движении денежных средств» (см. приложение 5), результаты которого отражены в табл. 15. [14]

 

 

 

Таблица 15. Анализ поступления и расходования денежных средств

Показатели	за отчётный период		за предыдущий период
	руб.	%	руб.	%
Поступления - всего	66210	100,0	37481	100,0
в том числе: от продажи продукции	66033	99,73	37458	99,94
от продажи внеоборотных активов	52	0,08	13	0,04
прочие поступления	125	0,19	10	0,02
Платежи - всего	65102	100,0	37512	100,0
в том числе: поставщикам	34250	52,61	13500	35,99
в связи с оплатой труда работникам	16026	24,62	12087	32,22
процентов по долговым обязательствам	948	1,46	438	1,17
налог на прибыль	300	0,46	172	0,46
прочие платежи	13480	20,71	11250	29,99
в связи с приобретением внеоборотных активов	98	0,14	65	0,17

 

На основе данных таблицы 15, можно сделать следящие выводы:

За отчётный год  общая величина поступивших денежных средств составила 66210 тыс. руб., из них  наибольший удельный вес занимает поступления  от продажи продукции, товаров, работ  и услуг – 66033 тыс. руб. (99,73%); наименьший удельный вес занимают поступления  от продажи внеоборотных активов  – 52 тыс. руб. (0,08%) и прочие поступления  – 125 тыс. руб. (0,19%).

Общая величина израсходованных денежных средств  за отчётный год составила 65102 тыс. руб., что составило 98,33% от общей суммы  поступивших денежных средств в  отчётном периоде. Большая часть  выплат пришлась на платежи поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги – 34250 тыс. руб. (52,61%); наименьшая израсходованная сумма пришлась на приобретение внеоборотных активов  – 98 тыс. руб. (0,14%).

Общая величина поступивших денежных средств за предыдущий год составила 37481 тыс. руб. Из них наибольший удельный вес занимает поступление от продажи продукции, товаров, работ и услуг – 37485 тыс. руб. (99,94%); наименьшие поступления произошли  от прочих поступлений – 10 тыс. руб. (0,02%).

Величина израсходованных  денежных средств за предыдущий год  составила 37512 тыс. руб. Наибольшие выплаты  произошли поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги – 13500 тыс. руб. (35,99) и платежи в связи  с оплатой труда работников – 12087 тыс. руб. (32,22%); наименьшие выплаты  за предыдущий год произошли в  связи с приобретением внеоборотных активов – 65 тыс. руб. (0,17%) и по налогу на прибыль – 172 тыс. руб. (0,46%).

Соответственно  поступившие денежные средства за 2011 год меньше 1 (37481/37512=1,000), что указывает на небольшое снижении деловой активности предприятия. Но на 2012 год больше 1 (66210/65102=1,002). Это свидетельствует о повышении деловой активности организации, росте выручки от продажи товаров и других поступлений, является признаком возрастания собственных средств для финансирования текущей деятельности и ее расширения.

 

2.4. Совершенствование учёта и анализа  денежных средств в ООО «РусМет-Инжиниринг

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  ООО «РусМет-Инжиниринг» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в  повышении эффективности работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета денежных средств на ООО «РусМет-Инжиниринг» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• реестр депонированных сумм не составляется;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

• усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
• рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
• повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
• усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

В ООО «РусМет-Инжиниринг»  почти все новшества, появляющиеся в российской практике учета уже  используются. Предлагаю усовершенствовать  такой участок учета, как выдача заработной платы. Он предполагает за собой большой оборот «наличных» денег. Ежемесячно в кассу предприятия  на выплату заработной платы поступает примерно 300 тысяч рублей, что, несомненно, является большой суммой, с обработкой которой сопряжены определенные трудности. Поэтому можно предложить производить расчеты с рабочими по оплате труда, используя пластиковые карточки.

Такие расчеты  имеют ряд преимуществ по сравнению  с другими формами расчетов. В  частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты. Пластиковые  карточки представляют собой персонифицированное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров, работ, услуг, а  также получение наличных денег  в банковских учреждениях или  банкоматах.

Ввод электронных  денег в ООО «РусМет-Инжиниринг», позволит сотрудникам организации осуществлять массовые платежи небольшими суммами. Например, при платежах в транспорте, расчётах в интернете и др. Процесс платежа электронными деньгами осуществляется быстро, не возникает очередей, не надо выдавать сдачу, деньги переходят от плательщика к получателю быстро.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что  тема, которой посвящена данная дипломная  работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого, данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета и анализа денежных средств.

В ходе дипломной работы были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:

• рассмотрены особенности организации учета денежных средств на предприятии;
• проведен анализа движения денежных средств;
• разработаны, на основе полученных результатов исследования, рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и   приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.    Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
• расчеты между организациями производятся в безналичном   порядке через их счета, открытые в банковских организациях   Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для управления финансово - хозяйственной деятельностью предприятий  необходимо иметь полную, достоверную  и своевременную информацию о  его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и  т.п.

Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой  финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит  не от размеров прибыли, а от способности  предприятия своевременно погашать свои долги. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

В дипломной работе был проведен анализ денежных средств ООО «РусМет-Инжиниринг» с 2011 по 2012 год.

По результатам анализа  движения денежных потоков, можно сделать  вывод, что платежеспособность предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом улучшилась: в данном периоде получен приток денежных средств в размере 66210 руб., что на 28729 руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. В 2012 году по сравнению с 2011 годом платежеспособность предприятия увеличилась на 1108 руб. и составила отток средств в размере 65102 руб.

Таким образом, можно сделать  вывод, что анализируемое предприятие  обладает достаточными средствами, чтобы  погасить свою краткосрочную задолженность, а дальнейшая задолженность возможна к погашению в случае взыскания с дебиторов своевременной оплаты за отгруженную им продукцию.

 

 

 

Литература.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
2. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
5. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
7. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085),
8. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)".  
   
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт // Юрайт, 2011 г.
10. Погорелова М.Я., Бухгалтерский (финансовый) учёт: теория и практика // РИОР, 2013 г.
11. Кондракова Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт // Инфтра-М, 2013 г.
12. Бурмистрова Л.М., Бухгалтерский учёт // Форум, 2012 г.
13. . Бабаева Ю.А., Бухгалтерский учёт // Юнити.
14. Пожидаева Т. А., Щербакова Н. Ф., Коробейникова Л. С., Практикум по анализу финансовой отчетности. Учебное пособие // КноРус, 2011.
15. П.С. Безруких, Бухгалтерский учет // ИНФРА-М, 2012.
16. http://www.buh.ru/podp.jsp