Действующая практика учета движения денежных средств

• в первую очередь осуществляются платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• в третью очередь — по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь — по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь — все остальные платежи в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов. 
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.

В случае если организация  имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Учет денежных средств в бухгалтерии ЗАО "Курский  комбинат  хлебопродуктов" ведется на активном счете №51 "расчетные счета (Таблица 4, Таблица 5).

Таблица 6. Пример учета денежных средств по счету 51 «Расчетный счет»

На основе данных полученных из таблицы 6, мы можем сделать  следующие выводы:

• Из первой операции видно, что 3 300 рублей перечислено с расчетного счета в погашение задолженности;
• Из второй операции мы видим, что 45 000 руб. – поступили на расчетный счет от покупателей или заказчиков;
• Третья операция показывает нам, что 9 900 руб. – перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по уплате социального налога;
• Четвертая операция говорит о том, что 5 500 руб. были перечислены с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка.

Ежедневно или  в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов, подтверждающих правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.

Обязательными реквизитами выписки являются:

• номер счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
• суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
• остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

После получения  выписки бухгалтер должен выполнить  следующие действия:

• сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
• проверить приложенные к выписке оправдательные документы, <span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-de