Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

1) Операции  по начислению оплаты труда  (заработная плата, премии, вознаграждения  по итогам работы за год,  пособий по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие) отражаются в учете:        

    Дт сч. 20 «Основное производство»         

    Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;          

2) Операции  по начислению  налога на доходы физических лиц отражаются в учете:         

    Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»         

    Кт сч. 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;         

3) Операции  перечисленного налога на доходы  физических лиц в бюджет отражаются  в учете:      

  Дт сч. 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»        

  Кт сч. 51 «Расчетные счета»;

4) Операции  по начислению единого социального  налога и страховых взносов  в бюджет отражается в учете:       

   Дт сч. 20 «Основное производство»                 

  Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета);       

5) Операции  по перечислению единого социального  налога и страховых взносов  в бюджет отражается в учете:               

   Дт сч.69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»               

   Кт сч.51 «Расчетные счета»;    

6) Операции  по выплате заработной платы,  компенсации за неиспользованный  отпуск и других видов оплаты  труда отражается в учете:                 

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»      

 Кт сч. 50 «Касса».                                          

 

Автоматизация расчетов с персоналом по оплате труда

 

В организации  учета расчетов с персоналом по оплате труда  в компании «Элланта»  используется  компьютерная программа «1С Зарплата и кадры 7.7». 

Алгоритм  расчета зарплаты программы 1С Версия 7.7. предусматривает:

- оформление  приказов о приеме на работу;

- ввод  и расчет больничных листов;

- оформление  и расчет отпусков;

-оформление  приказов о выплате премий;

- проведение  перерасчетов «задним числом»;

- расчет  разнообразных доплат к окладу  и за выслугу лет;

- исчисление  налогов, в том числе единого  социального налога (ЕСН), страховых  взносов в ПФР и ФСС;

- ведение  штатного расписания предприятия;

-получение  стандартных отчетов и форм  для предоставления в налоговые и другие органы;

- депонирование  сумм, не выданных по платежным  ведомостям;

-  учет и выплата накопленной задолженности по заработной плате;

- оформление  увольнений с расчетом компенсаций  отпуска, выходного пособия;

- возможность  импорта и экспорта данных в XML-формате;

- расходы  на оплату труда, принимаемые  к учету, классифицируются по  видам начислений согласно ст. 255 НК РФ и по видам расходов (прямые, косвенные).

Программа предусматривает формировать стандартные  отчеты, такие как:   - своды по начислениям и удержаниям;

- расчетные  листки;

- табель  учета рабочего времени по  форме Т-13.

- различные  платежные ведомости для получения  денег через кассу;

- расходные  кассовые ордера;

- налоговые  карточки по форме 1-НДФЛ;

- справки  о доходах по форме 2-НДФЛ;

- реестры  сведений о доходах и файлы  для передачи в ИМНС на магнитных  носителях;

- анкеты  застрахованных лиц, индивидуальные  сведения о страховом стаже  и начисленных страховых взносах, опись документов для Пенсионного Фонда по формам АДВ-1, СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, АДВ-6-1 соответственно;

- ведомость  уплаты страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  по форме АДВ-11;

-индивидуальные  карточки учета начисленных выплат, сумм начисленного ЕСН;

- расчет  по авансовым платежам и налоговую  декларацию по ЕСН, по страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование.

Кадровые  отчеты строятся по данным справочника  Сотрудники на любую выбранную дату, а расчетные отчеты формируются за выбранный период по журналу расчетов зарплаты и журналу расчета налогов с фонда отработанного времени.

Программа обеспечивает:

- формирование  Типовых межотраслевых форм по  учету труда и заработной платы,  утвержденных Постановлением Госкомстата  России №26 от 06.04.2001 г.;

- формирование  стандартных форм отчетности  для отделений ПФР и инспекций  МНС;

- передача  данных в ИМНС о доходах  физических лиц на магнитных  носителях осуществляется в порядке,  установленном Налоговым Кодексом  РФ;

- формирование данных по персонифицированному учету для передачи информации в отделения Пенсионного Фонда на магнитных носителях в формате, утвержденном ПФ РФ.

Программа содержит набор общероссийских классификаторов, содержащих исходные данные и предназначенных  для работы с такими понятиями, как информация о населении (ОКИН), страны мира (ОКСМ), профессии и должности (ОКПДТР), специальности по образованию (ОКСО); и набор таких справочников, как должности, единая тарифная сетка, квалификационные разряды и воинские звания.

Справочник  подразделений позволяет отобразить структуру предприятия.

Справочник  штатного расписания осуществляет учет заполнения, занятости и вакансий должностей в целом по всему предприятию  или по отдельным подразделениям, что позволяет вести контроль соответствия штатных единиц по каждой должности штатного расписания предприятия и планируемого ежемесячного фонда заработной платы и формировать список вакансий на предприятии.

Существует  возможность изменения данных, хранящихся в справочниках, например, можно исправить оклад какого-либо сотрудника.

Программа позволяет регистрировать прием, увольнение и перемещения сотрудников, автоматически  создавать стандартные формы  кадровых приказов и получать отчеты по кадровым данным сотрудников (например, уход в отпуск оформляется документом «Отпуск»).                                                  

 

 

                              Выводы по второй главе

 

В компании «Элланта» для регулирования  взаимоотношений между работодателем и работником  разработаны внутренние нормативные документы, в частности:

- Правила  внутреннего трудового распорядка;

- Положение  по оплате труда;

- Положение  о защите персональных данных  работников.

В соответствии с приказом руководителя, обязанность  по ведению всех документов по кадровому  составу предприятия возложена на Главного бухгалтера.

Для учета труда и заработной платы  в компании «Элланта» применяются  унифицированные первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата  от 06.04.2001г.N26. 

Начисление  и распределение заработной платы осуществляется на основе первичных учетных документов:  

- табеля  учета рабочего времени и расчета  оплаты труда табеля учета  рабочего времени (форма №  Т-13);

- личной  карточки работника (форма №  Т-2).

Согласно  Трудовому кодексу всем работникам, в обязательном порядке, предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней.

В организации  действует автоматизированная форма  учета и контроля движения первичных  учетных документов по оплате труда, что обеспечивает оперативность  и высокую точность учетных данных.  

По  результатам проведенной работы в организации  были выявлены следующие  недостатки: 

-  в компании не разработан рабочий план счетов; 

- в  учетной политике предприятия  не указан порядок и сроки проведения инвентаризации кассовых операций;

- выявлены  случаи несвоевременного оформления  первичных  учетных документов; 

-нарушения  правил документооборота первичных  учетных документов, не соблюдение  сроков  хранения документов;

-отсутствует  приказ материально-ответственного  лица за сохранностью наличия и  движения денежных средств;

При выплате заработной платы работникам не выдаются расчетные листки.

Основным  общим недостатком учета оплаты труда в  компании «Элланта» является отсутствие системы внутреннего контроля.

В связи  с выше изложенным были разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета оплаты труда в копании «Элланта», а именно:

- создание  в фирме автоматизированных рабочих  мест по сбору, хранению и  обработке исходной информации  и обоснованию управленческих  решений, а также специальной службы внутреннего контроля;

- введение  системы внутреннего контроля;

- внедрение  Международных стандартов учета  и отчетности;

- внедрение  бухгалтерской программы 1С: «Бухгалтерия 8.0».

Глава 3.   Направление совершенствования организации учета расчетов с персоналом по оплате труда с применением     вычислительной техники  

 

3.1.   Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда

на базе  «1С: Бухгалтерия 8.0»

 

В условиях  нестабильности экономики России, неплатежеспособности предприятий и несвоевременности расчетов с работниками большое значение имеет совершенствование бухгалтерского учета, в частности, учета труда и его оплаты.

Организация учета труда и его оплаты  требует высокой точности, аккуратность, максимум внимания и, безусловно, своевременного выполнения всех расчетных операций и   повышенные требования к знанию действующего законодательства.

Это связано со  всеми  изменениями в законодательных актах, касающихся использования налоговых льгот, пособий и выплат, начисления отпускных, расчета оплаты больничных листов и т.д. Поэтому совершенствование бухгалтерского учета труда и его оплаты необходимо осуществлять комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому учету. Решение этих задач         зависит от  внедрения программного обеспечения 1С:  «Бухгалтерия 8.0.» по учету расчетов заработной платы.

«1С: Бухгалтерия 8.0» предназначена для  автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих  любые виды коммерческой деятельности.

Возможность изменения и дополнения первоначальной (типовой) конфигурации программы по учету расчетов по оплате труда позволяет:

1. Решать  задачи автоматизации деятельности как менеджеров, принимающих решения по зарплате персонала, так и бухгалтеров-расчетчиков зарплаты.

2. Обеспечивать  ведение взаиморасчетов с работниками  предприятия, а также учет затрат  на оплату труда в составе  себестоимости продукции и услуг.

3. Автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату зарплаты и отчетности в государственные надзорные органы.

4. Реализовать основные формы оплаты труда, используемые на хозрасчетных предприятиях: повременная (с использованием месячных, дневных и почасовых тарифных ставок) и сдельная формы оплаты труда, а также их варианты – повременно–премиальная и сдельно–премиальная формы оплаты труда.

5. Обеспечивать  автоматизированный учет полученных  работниками доходов для целей  исчисления налога на доходы  физических лиц, единого социального  налога, страховых взносов в ПФР  на обязательное пенсионное страхование  и страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Исчисление ЕСН и страховых взносов в ПФР поддерживается для всех режимов налогообложения доходов организаций, включая специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД. По результатам учета доходов, сумм исчисленных налогов и взносов формируется регламентированная отчетность.

6. Настроить  порядок отражения этих сумм  в затратах предприятия, получить  аналитическую отчетность по  итогам расчетов, а также автоматически  передать эти данные в типовую  конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» для «1С: Предприятия 8».

7. Формировать  самые разнообразные отчеты как  по кадровому составу или по  кандидатам, так и по результатам  расчетов заработной платы, а  именно:

- планируемые  фонды зарплаты работников предприятия;

- отчеты по состоянию кадрового плана и штатного расписания организаций, в том числе «штатную расстановку»;

- списки  кандидатов на работу, работников  предприятия и составляющих его  организаций, включая отчетность  для военкоматов;

- отчетность  по движению работников, включая анализ текучести кадров;

- отчетность  по графику отпусков и фактическому  использованию отпусков работниками  в виде диаграмм, списков и  унифицированных форм;

- диаграммы  планируемой занятости работников;

- отчеты  по результатам анкетирования  и проведенным опросам;

- унифицированные  формы по учету труда и заработной  платы; расчетные листки и расчетные  ведомости, своды начисленной  зарплаты;

- регламентированная  отчетность по НДФЛ, ЕСН, страховым  взносам и персонифицированному  учету ПФР;

- аналитические отчеты по результатам расчетов и учету начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия.

С внедрение  программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8.0.» в компании «Элланта»  предоставляется возможность анализа информации в  различной форме: при помощи диаграмм (в графической форме), а также при помощи сводных таблиц. Пользователь может самостоятельно задавать (настраивать) параметры группировки и критерии отбора данных в отчетах в соответствии со спецификой решаемых задач (фактически — созданные пользователем специализированные отчеты) могут быть сохранены для дальнейшего использования. Все это позволит повысить качество, оперативность и достоверность расчетов по заработной плате в компании.