Бухгалтерский учет расчетных операций и выявление путей его совершенствования

Виды банковских переводов

Кредитовый

Дебетовый

Платежное поручение

Платежное требование- поручение

Платежное требование

Чеки

Банковская пластиковая  карточка

Рис.1. Виды банковских переводов

Платежное поручение - платежная инструкция согласно которой банк отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк -получатель лицу указанному в поручении (бенефициару).

Платежное поручение предоставляется  в банк- отправитель в двух экземплярах в течении 10-ти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Ответственность за достоверность  и правильность информации указанной в платежном поручении несет плательщик.

Субъект хозяйствования может оформить и передать в обслуживающий банк постоянно действующее платежное поручение с указанием всех заполненных реквизитов.

Банк отправитель не принимает  к исполнению платежные поручения  плательщика в следующих случаях:

1. В платежном поручении имеются исправления и подчистки;
2. В платежном поручении не указаны обязательные реквизиты;
3. Подписи и оттиск печати плательщика на платежном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам;
4. У плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода.

Не принятое к исполнению платежное  поручение возвращается  банком отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне 1- го экземпляра платежного поручения причины возврата.

Кредитовый перевод на основании  платежного поручения

1.- договор на поставку товаров  (выполнение работ, оказание услуг);

2.- отгрузка товара, пересылка отгрузочных  документов;

3.- выписка платежного поручения;

4.- перечисление денежных средств;

5.- зачисление средств на счет  получателя.

1

ПЛАТЕЛЬЩИК

ПОСТАВЩИК (БЕНЕФИЦИАР)

 3 2 5

БАНК ПЛАТЕЛЬЩИКА (БАНК ОТПРАВИТЕЛЬ)

4

БАНК БЕНЕФИЦИАРА

 

Рис.2. Кредитовый перевод  на основании платежного поручения

 

Платежное требование- поручение –  это платежная инструкция, содержащая требования бенефициара к плательщику оплатить отгруженные товары или оказанные услуги на основании направленных ему минуя обслуживающий банк расчетных документов.

Платежное требование - поручение предоставляется бенефициаром плательщику, минуя обслуживающие их банки. О полном или частичном отказе в оплате платежного требования – поручения плательщик уведомляет непосредственно бенефициара. Акцептованное плательщиком платежное требование- поручение предоставляется в банк в двух экземплярах где они используются в установленном порядке.

Кредитовый перевод на основании платежного требования –  поручения

1. – договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
2. – отгрузка товара, пересылка платежного требования- поручения;
3. – передача плательщиком в обслуживающий банк акцептованного платежного требования- поручения;
4. – перечисление денежных средств;
5. – зачисление средств на счет получателя.

1

ПЛАТЕЛЬЩИК

ПОСТАВЩИК (БЕНЕФИЦИАР)

 3 2 5

БАНК ПЛАТЕЛЬЩИКА (БАНК ОТПРАВИТЕЛЬ)

4

БАНК БЕНЕФИЦИАРА

 

Рис.3. Кредитовый перевод на основании платежного требования - поручения

Дебетовым считается банковский перевод, инициатором которого является бенефициар, т.е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Дебетовый перевод может именоваться «инкассо».

Дебетовые переводы осуществляются на основании:

• платежных требований;
• чеков;
• других документов в случаях, предусмотренных законодательством.

 При проведении дебетовых  переводов посредством платёжных  требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма применяется:

• при расчёта за отгруженные товары (работы, услуги);
• при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций
• при расчетах в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Акцепт означает согласие плательщика  на оплату и может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт – акцепт плательщика, полученный банком до поступления платёжного требования. Плательщик представляет в банк заявление на предварительный акцепт, в котором содержаться инструкция банку - отправителю оплачивать платёжные требования в день поступления.

Последующий акцепт – акцепт плательщика, полученный банком после поступления  платежного требования в течение  срока, установленного нормативными актами. Последующий акцепт может быть как на всю сумму платежного требования (полный), так и на ее часть (частичный).

Безакцептная форма используется при списании средств со счета  плательщика в бесспорном порядке, т.е. без его согласия, на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь.

Дебетовый банковский перевод производится по следующей схеме:

1. Бенефициар и плательщик заключают договор (купли-продажи товаров, производства работ, оказания услуг и др.), на основании которого осуществляются расчеты.
2. Бенефициар представляет в банк -получатель платежное требование, оформленное в соответствии с законодательством. Допускается передача платежных инструкций в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь и др.) или на машинном носителе. При приеме на инкассо платежного требования от клиента ответственный исполнитель банка-получателя проверяет правильность его оформлении.
3. Банк - получатель направляет платежные требования банку –отправителю, обслуживающему плательщика. При поступлении платежного требования ответственный исполнитель банка – отправителя также проверяет правильность оформления платежного требования. Платежные требования, не принятые банком-отправителем, направляются в банк-получатель для возврата бенефициару.
4. Банк - отправитель направляет платежное требование плательщику для акцепта. Акцепт оформляется заявление на акцепт, которое представляется в банк – отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Первый экземпляр хранится в банке-отправителе, второй прилагается к платежному требованию.
5. Платежное требование исполняется банком – отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Банк – отправитель осуществляет банковский перевод банку - получателю, обслуживающему бенефициара.
6. Банк – получатель высылает бенефициару кредитовые авизо - сообщение о зачислении денежных средств на его счет.

Дебетовый перевод  на основании платежного требования

 

1. – договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
2. –отгрузка товара;
3. –представление платежного требования;
4. – пересылка платежного требования в банк плательщика;
5. – заявление на акцепт;
6. –перевод денежных средств;
7. –зачисление средств на счет бенефициара.

1

ПЛАТЕЛЬЩИК

ПОСТАВЩИК (БЕНЕФИЦИАР)

 5                                        2   3 7

БАНК ПЛАТЕЛЬЩИКА (БАНК ОТПРАВИТЕЛЬ)

4       6

БАНК БЕНЕФИЦИАРА

 

Рис. 4. Дебетовый  перевод на основании платежного требования

 

Дебетовый перевод  на основании чека

1. –договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
2. –заявление - обязательство на получение чековой книжки;
3. – передача чековой книжки;

4. –товар/чек;

5. –пересылка чеков;
6. –перевод денежных средств;
7. –зачисление средств на счет бенефициара;
8. – зачисление средств на счет бенефициара.

 

1

ПЛАТЕЛЬЩИК

4

ПОСТАВЩИК (БЕНЕФИЦИАР)

                       2  3  5 8

БАНК ПЛАТЕЛЬЩИКА (БАНК ОТПРАВИТЕЛЬ)

6       7

БАНК БЕНЕФИЦИАРА (БАНК-ПОЛУЧАТЕЛЬ)

 

Рис.5. Дебетовый  перевод на основании чека

 

На  заводе «Диапроектор» используется форма расчетов – «платежное поручение».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно- кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

Расчеты - это обмен информацией  между плательщиком и получателем  денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс  урегулирования взаимных расчетных  претензий.

Расчеты организаций всех форм собственности  по своим обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами за товарно-материальные ценности, работы и услуги должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм.

Целью бухгалтерского учета денежного  оборота и расчетов является их своевременное  и правильное отражение в учете  и осуществление контроля за соблюдением  сроков платежей. Исходя из этой цели основными  задачами бухгалтерского учета расчетных  операций являются:

• правильная организация, своевременное и законное  проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
• правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
• своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;
• соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
• своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств.

В учебной литературе выделяют следующие  принципы расчетов:

• Целевой характер платежа – перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;
• Срочность – конкретный срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;
• Обеспеченность платежа – наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.