Бухгалтерский учет поступления и выбытия основных средств

 

 

Д-т      76 К-т   35.67200 ОД:0 ОК:67200   СК:67200	Д-т     90 К-т 25.144000 24.944000 26.600000   29.7300   30.192700   ОД:944000 ОК:944000	Д-т     91 К-т 31.10000 38.10000 ОД:10000 ОК:10000
Д-т 96 К-т   СН:400000   10.4375        2940        4900        2345        5264 ОД:0 ОК:19824   СК:419824	Д-т 99 К-т   СН:1592709 38.10000 30.192700 39.43848   ОД:53848 ОК:192700   СК:1731561

 

 

 

 
 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость

по счетам синтетического учёта за     октябрь   м-ц

 

Код счёта	Наименование счёта	Сальдо на начало отчётного периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец отчётного периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	3100000	-	-	-	3100000	-
02	Амортизация основных средств	-	1062500	0	1451140	-	2513640
10	Материалы	2000000	-	48750	40750	2008000	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	52250	52250	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	200000	-	3500	4075	199425	-
19	НДС по приобретенным ценностям	43950	-	39159	39159	43950	-
20	Основное производство	337500	-	2033453	590953	1780000	-
23	Вспомогательные производства	0	-	67280	67280	0	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	1604915	1604915	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	263758	263758	-	-
43	Готовая продукция	437500	-	590953	600000	428453	-
44	Расходы на продажу	-	-	7300	7300	-	-
50	Касса	26250	-	257200	262200	21250	-
51	Расчетные счета	1530800	-	122200	702409	950591	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	219750	256709	256709	-	219750
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	68750	-	944000	55000	957750	-
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	562500	0	10000	-	572500
68	Расчеты по налогам и сборам	-	57291	165159	213848	-	105980
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	62500	62500	76464	-	76464
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	0	283200	283200	-	0
71	Расчеты с подотчетными лицами	0	-	5000	0	5000	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	0	0	67200	-	67200
80	Уставный капитал	-	1875000	0	0	-	1875000
82	Резервный капитал	-	750000	0	0	-	750000
83	Добавочный капитал	-	1162500	0	0	-	1162500
90	Продажи	-	-	944000	944000	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	10000	10000	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	400000	0	19824	-	419824
99	Прибыли и убытки	-	1592709	53848	192700	-	1731561
Итого:		7744750	7744750	7815134	7815134	9494419	9494419

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Форма 0710001

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

за    октябрь  2007 г.

 

Организация                          ООО «РЭК»                               по ОКПО

ИНН                                          725012345

Вид деятельности                 строительные работы                   по ОКДП

    Организационно-правовая  форма/форма собственности ООО  по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. по ОКЕИ 384/385

 

Актив	Код стр.	На 1.10.2007г.	На 31.10.2007г.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	2037,50	586,36
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	2037,50	586,36
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	2975,00	4415,878
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2200,00	2207,425
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	337,50	1780,00
готовая продукция и товары для перепродажи	214	437,50	428,453
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	43,95	43,95
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240	68,75	962,75
в том числе покупатели и заказчики	241	68,75	957,75
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	1557,05	971,841
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	4644,75	6394,419
БАЛАНС	300	6682,25	6980,779

 

 

Пассив	Код по-  казателя	На начало   отчетного периода	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1875,00	1875,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	1162,50	1162,50
Резервный капитал	430	750,00	750,00
в том числе: резервы, образованные в соответствии   с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1592,709	1731,561
Итого по разделу III	490	5380,209	5519,061
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	562,50	572,50
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	562,50	572,50
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	339,541	462,086
в том числе: поставщики и подрядчики	621	219,75	219,75
задолженность перед персоналом организации	622	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	62,50	76,464
задолженность по налогам и сборам	624	57,291	105,98
прочие кредиторы	625	-	67,20
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	400,00	419,824
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	739,541	889,218
БАЛАНС	700	6682,25	6980,779

 

 

 

Заключение

 

 

Изучение в курсовой работе темы «Бухгалтерский учет поступление и выбытия основных средств»  позволило сделать следующие выводы:

Основные средства представляют собой часть имущества (активов) организации. Основные средства - это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и перенося свою стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений. 

Классифицируются основные средства по таким признакам: по видам, назначению и характеру участия в процессе производства, по степени использования и принадлежности, по отраслевому признаку. Также их классифицируют в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Регулируется бухгалтерский учет поступления и выбытия основных средств федеральными законами, положениями по бухгалтерскому учету.

Также в данной работе рассмотрен порядок поступления и выбытия основных средств, правила их оценки. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.  Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). По плану счетов все затраты по приобретению основных средств учитывают сначала на специальном субсчете 08.4 – приобретение основных средств. Когда объект основных средств готов к эксплуатации, комиссия составляет акт о вводе в эксплуатацию основных средств, на основании которого основные средства принимают к бухгалтерскому учету.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 08.11.2010) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
10. Постановление Госстандарта РФ "ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов"
11. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"
12. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. -656 с.