Бухгалтерский учет на предприятии

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

 

А₁ ≥ П₁, А₂ ≥ П₂, А₃ ≥ П₃, А₄ ≤ П₄.

 

Выполнение первых трёх неравенств означает выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трёх групп по активу и пассиву. Четвёртое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

На начало года все неравенства  выполнялись. На конец года - выполнялось  третье. Можно сказать, что ООО  «Спектр» в настоящий момент не обладает ликвидностью баланса. Так же следует рассчитывать и коэффициенты ликвидности, которые приведёны в табл. 9.

Коэффициенты ликвидности  предприятия

Таблица 9.

Показатели	Формула	Нормативное ограничение	На начало 2011 г.	На конец 2011 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	Стр. 250+260 Стр.610+620+ 630+650+660	≥0,2	0,15	0,002
Коэффициент текущей ликвидности	Стр. 290-220-230 Стр. 610+620+ +630+650+660	От 1 до 2	1,15	0,284
Коэффициент критической ликвидности	Стр.290-210-220-230 Стр. 610+620+630+ 650+660	≥1	1,15	0,221

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает возможность погашения текущих обязательств за счет ликвидных активов. В нашем случае данный показатель имеет тенденцию к снижению и не соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности - реальный измеритель уровня платежеспособности. Он показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и кредиторами, но и продажи прочих элементов материальных оборотных средств, т.е. мобилизовав все возможные средства. В нашем случае показатель к началу года оптимален, а к концу снизился. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшее время при условии полного погашения дебиторской задолженности и тоже ниже рекомендуемого значения. Данный показатель за год ухудшил свои позиции.

Рентабельность –  это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от продажи продукции и чистой прибыли. Основные показатели приведены в табл. 10.

Показатели рентабельности организации

Таблица 10.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр. 050)	9	4	5
2. Себестоимость, С, тыс.руб. (стр. 020)	(260)	(57)	203
3. Чистая прибыль, тыс.руб. (стр. 190)	5	1	4
4. Выручка от реализации, тыс.руб. (стр. 010)	300	71	229
5. Валовая прибыль, тыс.руб. (стр. 029)	40	14	-26
6. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж, % (050 / 010)*100%	3	5,63	2,63
7. Рентабельность внеоборотных  активов по прибыли от продаж, %	4	387,32	383,32

 

Прибыль от продаж в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 5 тыс. руб.. Чистая прибыль уменьшилась на 4 тыс. руб. Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилась на 2,63 %. Рентабельность внеоборотных активов по прибыли от продаж значительно возрасла на 383,32 %.

В общих чертах о предприятии ООО «Спектр» можно сказать, что его баланс не является ликвидным. Большая зависимость от привлеченных заемных средств, их рост и незначительный рост собственного капитала свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

Тема 4. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

 

Аудит представляет собой независимую  аудиторскую проверку бухгалтерской  отчетности, с целью подтверждения  ее достоверности. Экспресс-аудит достоверности  показателей бухгалтерского учета 

ООО  « Спектр » проведен по следующей схеме:

Аудит учредительных  документов, проверка формирования уставного  капитала

Содержание вопроса			Содержание ответа	Примечание			Количественные параметры
1.Соответствие учредительных документов  требованиям законодательства			Учредительные документы соответствуют  требованиям законодательства РФ.	ФЗ«Об акционерных обществах» от 2 декабря 1995 г
2.Погашены ли задолженности  учредителей по вкладам в уставной  капитал			Задолжности учредителей по вкладам  в уставной капитал погашены.				Криворученко В.В.    100000рублей      Ивашктина М.И.   50000рублей Рогожин В.С. 50000рублей
3.Каков состав учредителей			Состав учредителей:  Криворученко В.В., Ивашутина М.И., Рогожин В.С. .
4.Правильность проведения процедуры  гос. Регистрации			Процедура гос. регистрации  соблюдена верно.	ФЗ«Об акционерных обществах» от 2 декабря 1995 г
5.Соответствие уставного капитала  установленной законом сумме			Размер уставного капитала  соответствует…сумме определенной  законом.	ФЗ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах  с ограниченной ответственностью»			Размер..уставного капитала:200000рублей
6.Правильность формирования финансового  результата.			Финансовый результат сформирован  верно.
7.Проверка законности отражения  дебиторской и кредиторской задолжности.			Кредиторская..и дебиторская задолженность отражена в соответствии с требованиями законодательства.	Федеральный закон о бухгалтерском  учете от 21.11.1996.
Аудит основных средств
Содержание вопроса		Содержание ответа			Примечание	Количественные параметры
1.Способы поступления в организацию  основных средств		Основные..средства поступили в  организацию в результате покупки.			ПБУ 6/01 "Учет основных средств	Сумма поступивших основных средств: 30422 рублей
2.Проверка правильности оформления  первичной документации		Первичная документация по основным..средствам(акты приёмки-передачи, инвентаризационные карточки учёта) составлены верно.
3.Проверка правильности применения  норм амортизации и  правильности  определения суммы амортизационных  отчислений		Амортизация начислена верно.				Сумма..начисленной амортизации: 2 485рублей
4.Проверка в правильности отражения  в учете операций по движению  основных средств		Операции по движению основных средств  отражены верно.
Аудит денежных средств
Содержание вопроса		Содержание ответа			Примечание	Количественные параметры
1.Соответствие данных бух. отчетности  по строке денежные средства  данным учетных регистров и  первичных документов.		Данные бух. отчетности соответствуют  данным учетных регистров и первичных  документов.				Сумма денежных средств в кассе:0 рублей Сумма денежных средств на расчетном  счету: 321706 рублей
2.Заключен ли договор с кассиром  о полной материальной ответственности		Договор  с кассиром о полной материальной ответственности заключен.
3.Соответствует…ли оборудование, помещение требованиям законодательства.		Помещение, оборудование соответствуют  требованиям законодательства.			ст.2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ
4.Правильность отражения в…учете  операций по движению денежных  средств		Операции по движению денежных средств  отражены верно.
5.Соблюдается ли  лимит остатка  денежных средств в кассе		Лимит остатка денежных средств  в кассе превышает установленную  сумму				Сумма денежных средств в кассе:0 рублей
6.Правильно ли  оформлены первичные  документы		Первичные..документы оформлены..верно.
Аудит расчетов с работниками  по оплате труда
Содержание вопроса			Содержание ответа		Примечание	Количественные параметры
1.Проверка произведения начислений  по заработной плате			Начисления по заработной плате..произведены  правильно.
2.Проверка удержаний от заработной платы			Удержания от заработной платы отражены верно.			НДФЛ: 75 114
3.Проверка своевременности выплаты  заработной платы			Заработная плата выплачена  вовремя
4.Проверка правильности оформления  первичных документов			Первичные..документы оформлены правильно.
5.Проверка правильности отражения  в учете операций по расчетам  с персоналом по оплате труда			Операции по расчетам с персоналом по оплате труда отражены верно.

 

Форма 9-экспресс-аудит  достоверности показателей бухгалтерского учета

Содержание вопроса	Содержание ответа	Примечание	Количественные параметры
Аудит учредительных документов, проверка формирование уставного капитала	Первичные документы оформлены  правильно. Уставной капитал сформирован  верно.		1766634
Аудит основных средств	Первичные документы оформлены  правильно. Нормы амортизации применены  правильно и правильно применена  сумма амортизационных отчислений. Инвентаризация о.с. проводится своевременно.		413958
Аудит денежных средств	Соблюдается законодательные части  осуществляемые наличными расчетами. Документы оформлены правильно.  В учете операций по движению денежных средств отражены правильно.		324430
Аудит расчетов с работниками по оплате труда	Трудовое законодательство соблюдено. Первичные документы оформлены  правильно. Начисления по оплате труда правильны. Операции по расчетам с персоналом по оплате труда отражены в учете правильно.		9661745

 

Форма 10-НАРУШЕНИЯ,ДОПУЩЕННЫЕ В УЧЕТЕ

Содержание нарушения	Причина возникновения нарушения	Способ исправления
Не соблюдения даты перечисления страховых  взносов	Из за болезни главного бухгалтера	Перечислить страховые взносы

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для российской практики аудит является сравнительно новой формой финансового контроля. Вместе с тем переоценить роль аудита в обеспечении достоверности, полноты и своевременности представления бухгалтерской финансовой отчётности довольно сложно. Проаудированная бухгалтерская (финансовая) отчётность вызывает доверие к ней у внутренних и внешних пользователей. В развивающейся рыночной экономике действуют системы государственного, внутреннего и независимого (внешнего) контроля. Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности организации во многом зависит от правильной организации внутреннего аудита.

Правильно организовать работу внутреннего  аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны с низкой степенью разработанности теоретических и организационно-методических основ внутреннего аудита, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора, с недостатком квалифицированных специалистов.

В этой связи, руководству ООО «Спектр» было предложено следующее решение вышеназванных проблем на пути возможного формирования службы внутреннего аудита:

• разработка собственных организационно-методических основ проведения внутреннего аудита (в этой связи нами была разработана программа проведения внутреннего аудита);
• подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества (решение проблемы независимости);
• привлечение специалистов со стороны, которые курировали бы первое время работу сотрудников вновь созданного отдела, либо обучение собственного персонала (решение проблемы квалификации персонала).

При любой организации  аудита он всегда является производным  от методологии бухгалтерского учёта. Это связано с самой сущностью  аудита, поскольку главной целью и итогом аудиторской проверки является подтверждение либо опровержение достоверности бухгалтерской отчётности. Функция засвидетельствования аудиторов позволяет инвесторам снижать уровень информационного риска и на этой основе принимать более правильные решения. Однако ориентирована ли современная отечественная бухгалтерская отчётность на инвесторов, помогает ли она снижать уровень такого риска?

В настоящее время на наш взгляд существует ряд проблем, связанных  с составлением и представлением бухгалтерской отчетности организациями. В основе проводимых реформ лежит приведение отечественной системы бухгалтерского учёта и отчётности международным стандартам отчётности. Отчётность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, является наиболее достоверной и как следствие даёт более точную информацию о деятельности хозяйствующего субъекта. Несмотря на достигнутые результаты в процессе совершенствования отечественной системы бухгалтерской отчётности, на практике составление бухгалтерской отчётности в соответствии с МСФО вызывает много сложностей. Причины, ограничивающие практическое применение МСФО были сформулированы непосредственно для исследуемого объекта:

• отсутствие квалифицированных специалистов, способных составлять отчётность по МСФО;
• отсутствие необходимого соответствующего программного обеспечения;
• недостаточный контроль за составителями отчётности.