Аудит финансовой отчетности предприятия

2. Налоговый кодекс РФ (часть I от 31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Феде­рального закона от 24.03.2008г. № 118-ФЗ, часть II от 05.08.2008г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2008г. № 71-ФЗ).

3. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственно­стью" от 08.02.08. № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.12.08. № 193-ФЗ).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Рос­сийской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.08. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2008№ 31н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2008г. № 94н.

Источники информации для проверки: устав предприятия, учредитель­ный договор, свидетельства о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, внебюджетных фондах, протоколы собраний учредителей (акционеров), проспекты эмиссии, отчет о результатах выполнения проспекта эмиссии, реестр акционеров, переписка с учредителями (акционерами), приказы, распоряжения, внутренние положения, лицензии, акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей Уставного капитала), документы, подтверждающие права на объекты не­движимости, земельные участки, нематериальные активы и др., учетные Регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 75, 80 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность и др.[9]

Аудитор последовательно проводит проверку:

                  имущества предприятия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки;

                  долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собственных средств (уставного капитала и резервов);

                  хозяйственные операции, совершаемые организацией за проверяемый период, в части, анализ их оформления;

                  отражения в бухгалтерском учете и результативности.

Для достижения цели аудита финансовой отчетности и формирова­ния уставного капитала предприятия должны быть решены следующие за­дачи:

-   определить юридический статус предприятия, сферу деятельности  и права его функционирования:

-     установить  наличие лицензий   по  видам деятельности,   подлежащих лицензированию;

-    проверить порядок формирования и изменения уставного (складочно­го) капитала и изучить его структуру.

В процессе ознакомления с финансовыми и другими правоустанавливающими документами аудиторы выясняют: когда и где зарегистриро­вано предприятие; какова его организационно-правовая форма; какова величина уставного капитала и соответствует ли она требованиям зако­нодательства.

Аудиторы получают также представление об организационной структуре Предприятия; наличии филиалов и представительств; полномочиях руково­дителей всех уровней при принятии управленческих решений; о видах фон­дов, создание которых предусмотрено уставом; о порядке распределения прибыли; о порядке реорганизации и ликвидации предприятия; о наличии ограничений для исполнительной дирекции по сумме сделок с имуществом; об осуществлении внешнеэкономической деятельности и т. д.

По данным приходных кассовых ордеров, выписок банков по расчет­ным и валютным счетам с приложенными к ним оправдательными доку­ментами проверяется полнота и своевременность оприходования внесенных участниками в счет вкладов денежных сумм. Иностранная валюта принимается к учету в рублях по курсу Центрального банка РФ, действо­вавшему на дату взноса.

3.2 Информационная база для проведения аудита ООО «Уралстрой»

Определение уровня существенности в национальном стандарте аналогично международным понятиям, по ним понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:

1) как основу для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание,

2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств,

3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения.

Критерий существенности определяется как к отчетности в целом (суммарная погрешность), так и к значимым статьям бухгалтерского баланса. Определение значимых, или существенных для проверки статей вытекает из выборочной природы проведения аудита. Действительно проверить операции за отчетный период по всем счетам бухгалтерского учета с одинаковой тщательностью вряд ли возможно, и так же вряд ли необходимо. При определении существенных статей баланса принимаются во внимание как количественные, так и качественные параметры.

Как правило, аудиторской проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает:

   баланс предприятия (ф. № 1);

   отчет о финансовых результатах (ф. № 2);

   отчет о движении капитала (ф. № 3);

   отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

   приложение к балансу предприятия (ф. № 5);

   пояснительную записку к годовому отчету;

   другие формы, которые могут быть введены соответст­вующими нормативными документами.

Форма учета оказывает существенное влияние на заполнение отчетности. Преимущественно на предприятиях и в организаци­ях применяются формы учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная и др. При использо­вании ПЭВМ может применяться любая из приведенных форм или, что наиболее эффективно, компьютеризированная форма учета, отвечающая эксплуатационным особенностям этих ма­шин и позволяющая вести учет наиболее рационально.

Прежде чем приступить к проверке финансовой отчетности, не­обходимо проверить данные, полученные при проведении ин­вентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов.

Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно прове­денной инвентаризации.

Все расхождения с данными бухгалтер­ского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учет­ных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются.

Получение аудиторских доказательств происходит при помощи проверки арифметических расчетов экономического субъекта (пересчет); инвентаризации; оценки правильности соблюдения отдельных хозяйственных операций. Источниками аудиторской проверки являются: первичные документы предприятия; регистры бухгалтерского учета предприятия; результаты его финансово-хозяйственной деятельности; бухгалтерская отчетность и др.

3.3 Аудиторская проверка финансовой отчетности ООО «Уралстрой»

Аудиторское заключение по результатам аудита бухгалтерской отчётности за 2010г.

I. Вводная часть

Сведения об аудиторской фирме

Юридический адрес _____________ Телефон:

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов России №______ на срок 3 года.

Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью ________ выдано администрацией Центрального района г. Челябинска 23 мая 2003 года за № 177, ИНН 5836611629

Расчетный счет № 4484736592 в Челябинском ОСБ № 8624 города Челябинска.

Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А., квалификационный аттестат № 009846, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.2007(продлен в 2008) и бухгалтером - экспертом Кудряшовой Г. В.

Сведения о субъекте и объекте проверки

Экономическим     субъектом     аудиторской     проверки было Открытое акционерное общество «Уралстрой» (далее по тексту ООО «Уралстрой»).

Целью    аудиторской    проверки    было    подтверждение    достоверности финансового отчета за 2010 год в соответствии с Федеральным законом от 07.08.08. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Для аудиторской проверки экономическим субъектом были предъявлены:

-   устав ООО «Уралстрой»

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет о движении капитала (форма № 3):

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- данные главной книги и регистры бухгалтерского учета;

- выборочно первичные документы, необходимые для выполнения проверки.

II. Аналитическая часть

Отчет аудиторской фирмы «Уралстрой»

1. Был проведен аудит финансовой отчетности ООО «Уралстрой» за 2010 год.

2. При планировании и проведении аудита финансовой отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Уралстрой».

3. Было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Уралстрой» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Уралстрой» масштабам и характеру его деятельности.

5. Мнение о достоверности отчетности, приведено в следующей части аудиторского заключения.

6. При проведении аудита отчетности, были рассмотрены соблюдения ООО «Уралстрой» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Уралстрой».

7. Было проверено соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита финансовой отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Уралстрой» законодательству.

8. Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Уралстрой», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

III. Итоговая часть

Заключение аудиторской фирмы о финансовой отчетности ООО «Уралстрой»   за 2010 год

1. Был проведен аудит финансовой отчетности ООО «Уралстрой» за 2010 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Уралстрой».

2. Ответственность за подготовку финансовой отчетности несет ООО «Уралстрой». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3 Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.08. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

4. Прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность за исключением влияния на финансовую отчетность факторов, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Уралстрой» по состоянию на 31 декабря 2010 года и финансовых результатов деятельности за 2010 год, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.09№ 129-ФЗ и Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденной Приказом МФ РФ от 28.06.2008 № 60н.

Директор _______

Аудитор ___________

Бухгалтер-эксперт ____________

15.10.11г.

Таким образом, на примере предприятия ООО «Уралстрой» был проанализирован аудит финансовой отчетности предприятия. Были выявлены основные сведения о субъекте и объекте проверки, а также перечень документов, который необходимо предоставить для проверки.

Заключение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.