Аудит учредительных документов и уставного капитала

2.5. Исполнитель имеет право отказаться  от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.6. Исполнитель обязан соблюдать  при осуществлении аудиторской  деятельности требования законодательных  актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.7. Исполнитель обязан обеспечить  сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроков давности.

2.8. Исполнитель передает руководителю  или уполномоченному лицу Заказчика  один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.9. Передает Заказчику итоговую  часть заключения только после  официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Заказчик имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Заказчик имеет право обратиться  с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Заказчик обязан создавать  Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

3.4. Заказчик обязан оперативно  устранять выявленные аудиторской  проверкой нарушения порядка  ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.5. Заказчик не может предпринимать  каких-либо действий с целью  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6. Заказчик не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг  и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг  определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг  по настоящему договору составляет  пятьдесят тысяч рублей (50 000 руб.), в том числе НДС 6 102 руб.

4.3. Оплата услуг производится  путем перечисления на расчетный счет Исполнителя не позднее чем за день до окончания аудиторской проверки всей суммы.

5. Ответственность сторон, порядок  разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна  выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров  стороны примут все меры для  их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие  не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться в судебном порядке.

5.4. За неисполнение обязательств  по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от  ответственности за частичное  или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено  настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению  информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять  строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации  третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Исполнитель не несет ответственности  в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения  к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

8. Срок действия договора и  юридические адреса сторон

8.1. Срок действия договора 25.11.2012 - 20.12.2012 гг.

8.2. Договор может быть расторгнут  по желанию одной из сторон  с письменным извещением другой  стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель:                                      Заказчик:

ООО «Аудитор С»                         ООО «ПромКомплект»

Адрес: г. Владикавказ                     Адрес: г. Владикавказ

просп. Мира, д.1                             ул. Руставели, д. 8

ИНН 5190014789                             ИНН 5190018564

р/с 40803130258040100958            р/с 40806450231020008864

Северо-Осетинское ОСБ №8632    Северо-Осетинское ОСБ №8632

Генеральный директор                    Генеральный директор

Плиева Анна Андреевна                Ильдаров Никита Сергеевич

1.2 Изучение особенностей бизнес клиента. Предварительная оценка аудиторского риска и существенности

Для проведения аудита, проверяющая компания должна изначально определить степень надежности бизнеса клиента, каким аудиторским рискам может подвергаться, а так же определить уровень существенности.

При подготовке плана и программы аудита следует установить приемлемые уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Таблица 1 «Расчет значения уровня существенности в ООО «ПромКомплект»»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль	2115	5	105,75
Выручка	5984	2	119,68
Валюта баланса	9906	2	198,12
Собственный капитал	7990	10	799
Общие затраты	3838	2	76,76

Для нахождения уровня существенности необходимо найти среднее значение найденных показателей:

(105,75+ 119,68 + 198,12 + 799 + 76,76)/5 = 1299/5 = 260 тыс. руб.

Таким образом, единый уровень существенности в ООО «ПромКомплект» составит 260 тыс. руб.

Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Понятие аудиторского риска содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Аудиторский риск включает три составные части: внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск, контрольный риск и риск необнаружения.

                              Rа = Rвн * Rконтр * Rнеоб                     (1)

Аудиторы ООО «Аудитор С» полагают, что внутрихозяйственный риск в ООО «ПромКомплект» составляет 50%, риск контроля - 30% и риск необнаружения - 10%. Значение риска при аудите ООО «ПромКомплект» составит: (0,5 х 0,3 х 0,1) х100 = 1,5%. Таким образом, приемлемый аудиторский риск при аудиторской проверке ООО «ПромКомплект» составляет 1,5%.

1.3 Разработка плана и программы аудиторской проверки

В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» аудиторская фирма до начала проверки обязана составить общий план и программу аудита.

В общем плане аудита аудитор описывает предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

План аудиторской проверки учредительных документов ООО «ПромКомплект»

Проверяемая организация: ООО «ПромКомплект» 

Период аудита: С 25.11.12 по 20.12.12 г. 

Количество человеко – часов: 30 

Руководитель аудиторской группы: Савенкова П.А. 

Состав аудиторской группы:  Юманова И.Ю. 

Планируемый аудиторский риск: 1,5% 

Планируемый уровень существенности: качественно - соответствие нормативным актам

Количественно - 260 тыс. руб.

Таблица 2 «План аудиторской проверки учредительных документов ООО «ПромКомплект»»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
Аудит учредительных документов	25.11.12-01.12.12	Юманова И.Ю.
Аудит формирования уставного капитала	02.12.12-12.12.12	Юманова И.Ю.
Аудит расчетов с учредителями	13.12.12-18.12.12	Юманова И.Ю.

На базе общего плана аудита в аудиторской фирме разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Программа аудита особенностей функционирования организации

Проверяемая организация: ООО «ПромКомплект» 

Период аудита: с 25.11.2012 по 20.12.2012

Количество человеко-часов: 30

Руководитель аудиторской группы : Савенкова П.А. 

Планируемый аудиторский риск: 1,5% 

Планируемый уровень существенности: 260 тыс. руб.

Таблица 3 «Программа аудита особенностей функционирования организации»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Источники информации
1	Аудит учредительных документов
1.1	Проверка учредительных документов	25.11	Юманова И.Ю.	Копии учредительных документов
1.2	Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности	26.11	Юманова И.Ю.	Копии разрешений, лицензии и т.п.
1.3	Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности	27.11	Юманова И.Ю.	Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета
1.4	Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал	28.11-30.11	Юманова И.Ю.	Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
1.5	Проверка регистрации изменений учредительных документов	01.12	Юманова И.Ю.	Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов
2	Аудит формирования уставного капитала
2.1	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал	01.12	Юманова И.Ю.	Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2	Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам	02.12-04.12	Юманова И.Ю.	Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях
2.3	Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров	05.12	Юманова И.Ю.	Регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов	06.12	Юманова И.Ю.	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.5	Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д.	07.12	Юманова И.Ю.	Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план четов
2.6	Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала	08.12-11.12	Юманова И.Ю.	Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
2.7	Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала	12.12	Юманова И.Ю.	Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала
3	Аудит расчетов с учредителями
3.1	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1	13.12	Юманова И.Ю.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2	Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2	14.12	Юманова И.Ю.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3	Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями	15.12	Юманова И.Ю.	Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4	Проверка организации учета и выплаты дивидендов	16.12-17.12	Юманова И.Ю.	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5	Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов	18.12	Юманова И.Ю.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.6	Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями	18.12	Юманова И.Ю.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
3.7	Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей	18.12	Юманова И.Ю.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств