Аудит незавершенного строительства

А также индивидуальные предприниматели:

• Слепченко В.В.;
• Шляндин А.Е.;
• Морозова Н.А.;
• Колестникова Т.Ю.

На предприятии используется договорная форма связей.  Предприятие  использует договора оказания возмездных услуг, купли–продажи и аренды.

ООО «ТК–Гарант» разработан типовой договор оказания услуг, связанных с перевозкой грузов, который содержит: предмет договора (организация и выполнение услуг, связанных с перевозкой груза железнодорожным транспортом по маршруту Москва – Красноярск, Москва – Бийск и оплатой данных услуг), права и обязанности сторон, где конкретно прописывается обязательства исполнителя (ООО «ТК–Гарант») и заказчика (покупателя), сроки и порядок поставки, где указывается непосредственно переход права собственности, срок исполнения обязательств; порядок оплаты, где можно увидеть изменение цены договора и порядок расчетов по договору; качество товаров, где указывается условия о качестве товаров, установление гарантийного срока; ответственность сторон, где предусмотрены санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств; срок действия договора, где указывается с какого момента договор вступает в силу и прекращает действовать и прочие условия, где предусмотрены все дополнения и изменения к данному договору.

Для качественного оказания услуг по перевозке, обеспечения  сохранности грузов в пути и безопасности перевозки грузов, ООО «ТК–Гарант» заключил  договоры с поставщиками материалов, которые используются при приеме груза и погрузке на вагоны, автомобили.

Основные поставщики сырья  представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Основные поставщики сырья ООО «ТК–Гарант»

Наименование поставщика	Поставляемая продукция (работы, услуги)
ООО «Тар Пром» ООО «Факел»	гофрокартон, гофроящики, оргалит, фанера
ООО «Евро Строй», ООО «СтройИндустрия»	доски
ООО «СтильКонтракт»	пломбы
ООО «Страж Енисей»	пломбы

 

Производственно–экономические показатели деятельности ООО «ТК – Гарант» за 2012 год следующие:

• доходы от реализации услуг по перевозке грузов (является выручкой) 23122 тыс. руб.;
• доходы (выручка) от реализации прочего имущества 46 тыс. руб.;
• дебиторская задолженность на начало года 396 тыс. руб., на конец года 454 тыс. руб.;
• кредиторская задолженность на начало года 1468 тыс. руб., на конец года 1073 тыс. руб.;
• фонд заработной платы составил 2350 тыс. руб.;
• фактическая валовая прибыль  от реализации услуг 1134 тыс. руб.; 
• чистая прибыль 1000 тыс. руб.

Ликвидность – способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

В бухгалтерском балансе  активы предприятия расположены  в порядке убывания ликвидности. Их можно разделить на следующие  группы:

А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения).

Величина данного показателя для ООО «ТК – Гарант» составляет 396 тыс.руб. на начало отчетного, на конец отчетного периода 1122 тыс.руб.

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты).

Величина данного показателя ООО «ТК–Гарант» составляет 799 тыс.руб. на начало отчетного периода, на конец отчетного периода 946 тыс.руб.

А3. Медленно реализуемые  активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные  активы).

Величина данного показателя составляет 113 тыс.руб. на начало отчетного периода, на конец отчетного периода 155 тыс.руб.

А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы).

Величина данного показателя составляет 32 тыс.руб. на начало отчетного периода, на конец отчетного периода 32 тыс.руб.

Пассивы баланса по степени  возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым  относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.).

Величина данного показателя составляет 1468 тыс.руб. на начало отчетного периода, на конец отчетного периода 2291 тыс.руб.

П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства).

Данные статьи отсутствуют.

П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы»).

Данные статьи отсутствуют.

П4. Постоянные пассивы (собственный  капитал организации).

Величина данного показателя составляет 128 тыс.руб. на начало отчетного периода, на конец отчетного периода 36 тыс.руб.

Для определения ликвидности  баланса сопоставляем итоги по каждой группе активов и пассивов, которые представлены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Соблюдение условий ликвидности баланса ООО «ТК–Гарант»

Условия абсолютной ликвидности  баланса	Величина соотношения  на начало отчетного года, тыс. руб.	Величина соотношения  на конец отчетного года, тыс. руб.
А1 > П1	1122  < 2291	396 < 1468
А2 > П2	946 > 0	799 > 0
А3 > П3	155 > 0	113 > 0
А4 < П4	32 < 36	32 < 128

 

В результате анализа ликвидности  баланса ООО «ТК–Гарант» можно сделать вывод, что баланс является ликвидным, так как выполнено три условия ликвидности: быстрореализуемые активы больше среднесрочных обязательств (А2 > П2), медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств (А3 > П3), труднореализуемые активы меньше постоянных активов (А4 < П4).

Для более детального анализа  баланса предприятия используются финансовые коэффициенты платежеспособности.

1 Общий показатель ликвидности баланса предприятия:

 Кобщ = (А1+0,5×А2+0,3×А3)/(П1+0,5×П2+0,3×П3)   (2.1) 

Значение данного коэффициента должно быть > 1.

Величина Кобщ на начало отчетного периода составляет 1,1182, на конец отчетного периода 0,5650.

2 Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает отношение самых ликвидных активов организации – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам.

Кал=А1/(П1+П2)                                                        (2.2) 

 

Значение коэффициента должно быть > 0,2–0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации).

Величина Кал на начало отчетного периода составляет 0,7643, на конец отчетного периода 0,2698.

3 Коэффициент текущей  ликвидности является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации.

Ктл=(А1+А2+А3)/(П1+П2)       (2.3) 

Необходимое значение 1,5; оптимальное 2–3,5.

Величина Ктл на начало отчетного периода составляет 1,5143, на конец отчетного периода 0,8910.

4 Коэффициент маневренности показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Км=А3/((А1+А2+А3)–(П1+П2))      (2.4) 

Зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0,2 до 0,5.

Величина Км на начало отчетного  периода составляет 0,2053, на конец отчетного периода – 0,7363.

5 Коэффициент обеспеченности  собственными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Кобес=(П4–А4)/(А1+А2+А3)       (2.5) 

Нормативное значение >0,1 (чем  больше, тем лучше).

Величина Кобес на начало отчетного периода составляет 0,0018, на конец отчетного периода  0,0734.

6 Доля оборотных средств  в активах

К=Оборотные активы/валюта баланса     (2.6) 

Нормативное значение >0,5

Величина доли оборотных  средств в активах на начало отчетного  периода составляет 0,9761, на конец отчетного периода  0,9761.

Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «ТК–Гарант» представлены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «ТК–Гарант»

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного  года
Кобщ	1,1182	0,5650
Кал	0,7643	0,2698
Ктл	1,5143	0,8910
Км	0,2053	–0,7063
Кобес	0,0018	0,0734
К	0,9761	0,9761

 

Проанализировав финансовые коэффициенты платежеспособности можно сделать вывод, что ООО «ТК–Гарант» способно погашать текущие обязательства, в случае необходимости имеет возможность поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников, собственных средств для финансирования текущей деятельности недостаточно, доля оборотных средств в активах высока.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия – это  система показателей, характеризующих  структуру используемого капитала предприятия с позиций степени  финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) – показатель, сравнивающий размер долгосрочной кредиторской задолженности с совокупными источниками долгосрочного финансирования, включающими помимо долгосрочной кредиторской задолженности собственный капитал организации. Коэффициент капитализации позволяет оценить достаточность у организации источника финансирования своей деятельности в форме собственного капитала.

Коэффициент автономии (коэффициент  финансовой независимости) характеризует  отношение собственного капитала к  общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько  организация независима от кредиторов.

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Алгоритм расчета, нормальное ограничение и коэффициенты на начало и конец отчетного периода представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Показатели финансовой устойчивости ООО «ТК–Гарант»

Показатели	Алгоритм расчета	Нормальное ограничение	На начало отчетного года	На конец отчетного  года
1	2	4	5	6
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Заемный капитал/собственный  капитал	Не выше 1,5	0	0
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Собственный капитал/валюта баланса	>0,4–0,6	0,0160	0,0955
Коэффициент финансирования	Собственный капитал/заемный  капитал	>0,7; оптимальный 1,5	0	0
Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ валюта баланса	>0,6	0,0160	0,0955