Аудит наличных денежных средств МУП «Автосервис»

Для выполнения второго пункта Программы аудита – «Аудит движения денежных средств» – понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.

Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные Министерством Финансов РФ; заполнены ли в них все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году)). Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.

Вывод который можно сделать по данным 2 раздела Программы аудита таков:

- лимит кассы установлен в размере 70000 рублей, лимит кассы в течение проверяемого периода не превышался;

- на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца, документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено, подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей, но данные документы не погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты;

- нет расписки получателя Госьковой С.Н. в получении денег в р.о. №22 от 04.02.2009 на сумму 1200 руб. 00 коп., №56 от 04.03.2009 на сумму 2000 руб. 00 коп., получателя Патракеевой Е.В. в р.о. №229 от 4.09.2009 на сумму 5703 руб. 12 коп.;

- в платёжной ведомости №1 за январь нет разрешительной надписи о выдаче за подписями руководителя и главного бухгалтера;

- в кассу предприятия поступает выручка от продажи ГСМ через заправочную станцию и сторонним покупателям, а также возврат неизрасходованных подотчётных сумм, приход денежных средств из банка по чекам в 2009 году не зафиксирован;

- выдача денег под отчет производится без письменного заявления работника, в авансовом отчёте №26 от 07.05.2009 нет подписи подотчётного лица, в авансовых отчётах не прописывается назначение аванса;

- есть случаи возврата неиспользованных подотчётных сумм:

- директору предприятия на основании приказа по предприятию от 02.09.2008 года выплачивается компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок ежемесячно в сумме 1320 рублей, но копии технического паспорта личного автомобиля, заверенной в установленном порядке проверке не предоставлено. За проверяемый период выплачено компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок в сумме 15 840 рублей 00 копеек.

- при аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца, но в бумажном варианте скреплена на скоросшиватель, не прошнурована, не опечатана печатью, не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия;

- вместе с кассовой книгой распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами.

Перехожу к выполнению третьего пункта Программы аудита – «Аудит сводного учета денежных средств».

При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. В Журнале-ордере №1 и ведомости №1 промежуточные и окончательные итоги подсчитаны правильно. Итог по строке в журнале-ордере №1 совпадает с «Итого: расход» по кассовой книге на те же даты, а итог по строке в ведомости №1  совпадает с «Итого: приход» за те же даты.

Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

3.2 Заключительный этап аудита

Обобщим результаты проведённых аудиторских процедур:

- полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4;

- бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,

- бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,

- путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.09 по 31.12.09г., но всё же бухгалтер был не вправе принять к учёту расходные кассовые ордера и авансовый отчёт без расписки получателя, сумма по этим документам составляет 11 950 рублей13 копеек, что является существенным для операций с наличными денежными средствами, считается недостачей и искажает бухгалтерскую отчётность. Искажение отчётности носит непреднамеренный характер.

- путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств, указанных в бухгалтерском учете.

На основе вышеизложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, но в заключении будут сделаны оговорки, финансовое положение предприятия устойчивое.

Для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств.

Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения, приведённого в Приложении V.

3.3 Рекомендации для МУП «Автосервис»

Для того, чтобы исправить ошибки, выявленные в ходе аудита, организации согласно Порядка ведения кассовых операций В Российской Федерации (Утверждён Решением Совета Директоров ЦБ России 22 сентября 1993 г. № 40) рекомендуется:

- п. 11 выдавать наличные деньги под отчёт на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия;

- п.17 на титульном листе платёжной ведомости делать разрешительные надписи о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера;

- п.20 приходные кассовые и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывать кассиром, а приложенные к ним документы гасить штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты;

- п.27 выдачу денег из кассы, не подтверждённую распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимать;

- п. 23 вести кассовую книгу, бумажный вариант которой, должен быть по итогам отчётного года распечатан, прошнурован и опечатан сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Также рекомендуется проверять в бухгалтерии целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, правильность их оформления и подсчёта сумм по авансовым отчётам подотчётных лиц.

Выплаты компенсации работникам за использование ими личных автомобилей для служебных поездок производить только при наличии копии технического паспорта личного автомобиля, заверенного в установленном порядке.

Заключение

В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась разработка методики аудита наличных денежных средств МУП «Автосервис», проведение проверки и разработка рекомендаций. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы порядка проведения аудита наличных денежных средств.

Для решения первой задачи были использованы нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность, в частности Закон № 307 – ФЗ от 30. 12. 2008 года «Об аудиторской деятельности», Российские стандарты аудиторской деятельности, а также учебная литература для студентов высших учебных заведений.

2. Дать экономическую характеристику исследуемому объекту.

3. Охарактеризовать организацию бухгалтерского учёта в МУП «Автосервис».

Характеристика описываемого предприятия представлена во 2.Главе данной курсовой работы. Бухгалтерский учет в МУП «Автосервис» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

На МУП «Автосервис» применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы «1С-Бухгалтерия 7.7», заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты.

4. Оценить аудиторский риск и уровень существенности при проведении аудита операций по кассе в МУП «Автосервис».

5. Разработать план и программу проведения аудита.

6. Провести аудит операций по кассе на предприятии МУП «Автосервис».

7. Разработать рекомендации для клиента по итогам аудита.

Последние 4, из поставленных  задач, также нашли решение в данной курсовой работе. Был рассчитан риск необнаружения для аудитора, определена существенность возможных ошибок, разработаны план и программа, по которым и был проведён аудит наличных денежных средств.

По итогам проверки составлено аудиторское заключение и разработаны рекомендации для клиента.

Поэтому я считаю, что цель данной курсовой работы достигнута.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Список использованной литературы

основная

1.      Аудит: Учебник для вузов/В.И Подольский,А.А Савин, Л.В.Сотниковати др.; Под ред.проф. В.И Подольского.-3-е изд.,перераб. доп.- М.: ЮНИТИ-Дана, 2008.-583с. (466-492)