Аудиторское дело

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части нематериальных активов.

Аудиторские процедуры проверки отражения в учете вложений в незавершенное строительство: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части капитальных вложений; изучение структуры капитальных вложений; проверка своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете; проверка правильности формирования балансовой стоимости объектов; проверка операций по выбытию капитальных вложений; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части капитальных вложений.

Аудиторские процедуры проверки отражения в учете прочих внеоборотных активов: изучение структуры и анализ прочих внеоборотных активов; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих внеоборотных активов; проверка правильности оценки в учете объектов активов; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы составляются аудитором по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры проверки отражения в учете финансовых вложений: проведение опроса; изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 19/01 и учетной политике, своевременности и правомерности отражения их в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов при приобретении и выбытии; проверка достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; если организация создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, то проверка правильности формирования и списания резервов, соответствие операций законодательству и учетной политике; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка, раскрыта ли информация в отчетности; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки; участие в инвентаризации финансовых вложений (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки финансовых вложений; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке финансовых вложений; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией финансовых вложений, протокол наблюдения за проведением инвентаризации.

 

Типичные ошибки, встречающиеся при проверке учета внеоборотных активов:

• основные средства не зарегистрированы в государственном реестре;
• нормы амортизации, использованные для расчета ежемесячных амортизационных отчислений, завышены;
• основные средства не существуют;
• реестр основных средств не заполнен;
• учетные записи не соответствуют данным Главной книги или бухгалтерского баланса;
• поступления и выбытия основных средств неправильно отражены в бухгалтерском учете;
• не существует первичная учетная документация по операциям с основными средствами;
• неправильно начислена ежемесячная амортизация;
• вновь приобретенные или введенные в эксплуатацию основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано, отражены на счете 01;
• сальдо по счетам 01, 02 на начало отчетного периода не соответствует сальдо на конец предыдущего отчетного периода;
• некорректно определена стоимость имущества, полученного по договорам долевого участия;
• рекомендации прошлого года не были отражены в учетных записях;
• передача основных средств отражена не в соответствующем периоде.

Далее на основе выводов даются предложения об изменении бухгалтерского учета и отчетности.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Книга-Сервис, 2003.
2. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Книга-Сервис, 2003.
3. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
4. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. - М.: Экономика, 1994.
5. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2003.
6. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и Сервис, 2004.
7. Аудит / Монтгомери, Ф.Л. Дефлис, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейли, М.Б. Хирш; пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
8. Белуха Н.Т. Аудит: учебник. - К.: Знания, КОО, 2000.
9. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). - М.: ИВЦ «Маркетинг», 1994.
10. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие. - М., 2003.
11. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2005.