Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса

4. Трансформация  первичной формы бухгалтерского  баланса в аналитический баланс 

 

    Баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

трансформация - периодический  процесс подготовки отчетов по МСФО на отчетную дату, получаемый путем  реклассификации статей учета по КСБУ и внесения корректировок. Трансформация предполагает составление входящего баланса, трансформационных таблиц и наличие двух видов плана счетов: национального и соответствующего МСФО.

 Для проведения трансформации финансовой отчетности необходимы:

• сводная трансформационная  таблица;

• рабочие таблицы, содержащие суммы трансформационных бухгалтерских  записей;

• трансформационные таблицы  по необходимым разделам учета;

• журналы трансформационных  записей, которые нужны для проведения систематизации записей.

 В соответствии с этим этапы трансформации выглядят следующим образом:

1) производится анализ  счетов и всей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, его  бухгалтерского учета и применяемой  им учетной политики;

2) затем происходит составление  традиционных оборотно-сальдовых ведомостей, и готовятся рабочие таблицы, в которых будут выявлены и отражены все различия в отражении проводимых хозяйственных операций с точки зрения казахстанского бухгалтерского учета и требований МСФО;

3) на этом этапе составляются  все корректирующие проводки. Затем,  опираясь на полученные данные, составляется пробный бухгалтерский  баланс и отчеты. 4) на четвертом  этапе происходит реклассификация счетов казахстанского бухгалтерского учета в счета МСФО.

 
5.Взаимосвязь анализа имущественного  потенциала предприятия и анализа  ликвидности

 
               Анализ ликвидности баланса взаимосвязан с анализом имущественного предприятия тем, что коэффициент ликвидности отношение всей суммы текущих активов, включая незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

 

6.Состав текущих  (оборотных)активов

 

  

Активы оборотные (текущие) — совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущий хозяйственный процесс и полностью потребляемых в течение одного операционного (производственно-коммерческого) цикла. В составе оборотных (текущих) активов предприятия выделяют следующие их виды (рисунок 7):

Рисунок 7. Состав оборотных (текущих)активов предприятия.

Оборотные (текущие) активы предприятия характеризуются следующими положительными особенностями:

а) они обладают высокой  ликвидностью, а часть из них представляют готовые средства платежа (денежные активы);

б) им присуща высокая  степень структурной трансформации, т.е. они легко могут быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании денежных и материальных потоков на предприятии;

в) они легко управляемы; при эффективном финансовом менеджменте  скорость их оборота может быть повышена;

г) они более приспособляемы (в сравнении с внеоборотными активами) к изменениям конъюнктуры товарного и финансового рынков, легче поддаются изменениям в процессе региональной, хозяйственной или товарной диверсификации деятельности.

Вместе с тем оборотным (текущим) активам присущи следующие  недостатки:

а) часть оборотных активов, находящаяся в денежной форме  или в форме дебиторской задолженности, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции;

б) временно неиспользуемые или излишне накопленные запасы оборотных активов не генерируют прибыль (за исключением краткосрочных  финансовых вложений), а запасы материальных оборотных активов требуют дополнительных затрат по их хранению и подвержены постоянным потерям в связи с  естественной убылью;

в) значительная часть оборотных  активов подвержена финансовому  риску потерь в связи с недобросовестностью  партнеров, покупателей, а иногда и  персонала предприятия.

где ОА — общая сумма  оборотных активов предприятия  по балансовой стоимости;

Для оценки уровня оборотных  активов в совокупном имуществе  предприятия используется коэффициент  маневренности активов (КМа), который рассчитывается по следующей формуле:

A — общая сумма всех  активов предприятия по балансовой  стоимости.

 

7. Критерий определение  степени ликвидности активов

 

    Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

1.Наиболее ликвидные активы (А₁) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

2.Быстро реализуемые активы (А₂) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3.Медленно реализуемые активы (А₃) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4.Труднореализуемые активы (А₄) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов  в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам  предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное  имущество предприятия.