Формирование прибыли и анализ результата деятельности предприятия за отчетный период

 

Валовая прибыль это  разность между выручкой нетто и  прямыми производственными затратами  по реализации продукции. Как видно из таблицы 1. значения валовой прибыли ООО «Орбита» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются. И никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

Тенденцию изменения  показателей прибыли можно рассмотреть  в таблице 2.

 Отклонения от фактических  значений показателей прибыли ООО «Орбита», т.р.                                                                       

                                                                                      Таблица 2.

Показатели	Отклонение
		2006-2005 гг.,	2007-2006 г.,	2008-2007 гг.,
Валовая прибыль	+8922	+1371	+28957
Прибыль от продаж	-6266	-5039	+23728
Прибыль до налогообложения	-3480	-6321	+2637
Чистая прибыль	-2727	-5302	-7

 

Данные таблицы 1 и 2. позволили сделать следующие выводы: за анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли. В 2008 году она увеличилась по сравнению с 2007 годом на 8922 т.р. и составила 65491 т.р. В 2009 году отклонение в положительную сторону составило 1371 т.р. А в 2010 году прирост валовой прибыли составил 28957 т.р. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 95819 т.р. Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения до 2009 года снижались, а в 2010 году прирост данных показателей по отношению к предыдущему году составил 23728 т.р. и 2637 т.р. соответственно. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается. Отклонение в 2008 году по отношению к 2007 году составило 2727 т.р., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - 5302 т.р., а в 2010 году отклонение составило только 7 т.р., так как фактическое значение прибыли в 2009 году было 35 т.р., а в 2008 году - 28 т.р.

Прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли за минусом постоянных расходов отчетного периода. Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов из таблицы 3. ООО «Орбита» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода увеличиваются. Прирост их составил в 2008 году - 14902 т.р.(2008-2007=54975-40073), в 2009 г. - 7533 т.р.(2009-2008=65010-62508), а в 2010 году – 2502(2010-2009=65010-62508) т.р. или. А коммерческие расходы в 2009 году уменьшились на 1123 т.р.(2008-2009=2146-1023) по сравнению с 2008 годом. В 2010 году коммерческие расходы увеличились на 2727 т.р.(2010-2009=3750-1023) по сравнению с 2009 годом. В 2008 году по отношению к 2007 году прирост коммерческих расходов составил 286 т.р.(2008-2007=2146-1860).

Значение постоянных расходов ООО «Орбита», т.р.

                                                                                                            Таблица 3.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.
Коммерческие расходы	1860	2146	1023	3750
Управленческие расходы	40073	54975	62508	65010
Сумма постоянных расходов	41933	57121	63531	68760

 

Анализируя таблицу 3. также видно, что постоянные расходы ООО «Орбита» на протяжении 2007-2010 гг. возрастали. Так в 2007 году постоянные расходы были равны сумме 41933 т.р., а к 2010 году данная сумма увеличилась до 68760 т.р. Прирост составил 26827 т.р.. Это говорит о том, что с каждым годом расходы, связанные с коммерческой и управленческой деятельностью ООО «Орбита» увеличиваются. На сумму постоянных расходов анализируемого предприятия большое влияние оказывают управленческие расходы.

Так же при рассмотрении таблицы 1. отметим, что прибыль от продаж в 2007 году была равна сумме 14636 т.р. В течение периода 2007-2009 гг. данная прибыль с каждым годом снижалась. И к 2009 году прибыль от продаж была равна 3331 т.р. Спад составил 11305 т.р. по сравнению с 2007 годом. В 2010 году прибыль от продаж увеличилась до 27059 т.р., что даже превышало значение 2007 года, равное 14363 т.р.

На мой взгляд, для  большей удобности и наглядности  изменения прибыли от продаж и  факторов, влияющих на это изменение  необходимо сделать факторный анализ прибыли, для выяснения степени  влияния различных факторов на уровень прибыли от продаж.

Прибыль от продаж - это важнейшая составляющая часть прибыль предприятия. Этот показатель рассчитывается по формуле:

 

 Р = N-S, 

 

где N - выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов  и других косвенных налогов;

S - затраты на производство продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Изменение прибыли от продаж продукции происходит под  влиянием объема продаж и себестоимости, которые, в свою очередь, зависят  от ряда факторов.

К факторам первой группы относятся:

• изменение отпускных цен на продукцию;
• изменение объема продаж продукции;
• изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

Факторы второй группы включают:

• изменение себестоимости продукции, отражающее режим экономии;
• изменение себестоимости продукции за счет структурных сдвигов;
• изменение цен на материалы и тарифов на услуги.

Приведем методику формализованного расчета влияния факторов на прибыль  от реализации продукции.

Расчет общего изменения  прибыли от реализации продукции:

 

 

 

где - прибыль отчетного года;

- прибыль базисного года.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Орбита», т.р.

                                                                                                           Таблица 4

Факторы	2008 г.	2009 г.	2010г.
Изменение отпускных цен на продукцию	- 8869,23	- 33882,5	70463,6
Изменение объема реализации продукции	878,16	502,2	199,86
Изменение структуры продукции	146,36	83,7	33,31
Снижение уровня затрат	- 38760,91	- 16572,28	- 109822,77
Изменение структуры затрат	1767,2	1752,68	1568,58
Изменение цен на материалы и  тарифов	50825,1	4548,82	62067,25
Общее отклонение от прибыли	5986,68	- 43567,38	24509,83

 

Анализируя данные таблицы 3. видно, что наибольшее влияние на отклонение прибыли в 2010 году оказали ценовые факторы и изменение цен на материалы и тарифы. Структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 1565,58 т.р., что составляет 6,39% общего отклонения по прибыли. А за счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли лишь в размере 199,86 т.р., что составляет 0,81% общего отклонения по прибыли.

На основе факторного анализа можно также сделать  вывод о том, что на протяжении 2008-2010 годов на предприятии наблюдается тенденция к снижению объема реализации продукции и соответственно ухудшается и структура продукции. На наш взгляд, это дает основание полагать, что продукция ООО «Орбита» не пользуется спросом.

Прибыль до налогообложения  включает финансовые результаты от продаж продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы. Прибыль до налогообложения в течение 2007-2009 гг. уменьшалась. В 2008 году уровень данной прибыли был меньше на 3480 т.р., чем в 2007 году. А в 2009 году данная прибыль сократилась на 6321 т.р., чем в предыдущем году. К 2010 году прибыль до налогообложения по отношению к 2009 году увеличилась на 2637т.р.

 Чистая прибыль  является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих  конечные результаты деятельности  предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Данные таблицы 5. показывают, что сумма чистой прибыли с каждым годом уменьшается. Можно сказать, что уменьшение суммы чистой прибыли происходит быстрыми темпами, так как в 2007 году сумма чистой прибыли составляла 8064 т.р., а к 2010 году уменьшилась до 28 т.р. Этому способствовало и то, что в 2010 году по сравнению с 2007-2008 гг. сумма прибыли до налогообложения так же сократилась на 1936 т.р. и на 3684 т.р. соответственно.

 

 

 

 Определение суммы чистой прибыли ООО «Орбита», т.р.     

                                                                                             Таблица 5.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.	2008-2007 гг.	2009-2008 гг.	2010-2009 гг.
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016	-3480	-6321	+2637
Налог на прибыль	1242	1363	344	1927	+ 121	-1019	+1583
Чистая прибыль	8064	5337	35	28	-2727	-5302	-7

 

Для большего удобства данные из таблицы 5. можно представить в виде отношения удельного веса чистой прибыли и налога на прибыль к удельному весу прибыли до налогообложения ООО «Орбита».

Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения, %

                                                                                                     Таблица 6.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.
Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	20,8	20,3	90,8	63,9
Чистая прибыль	79,2	79,6	9,2	0,9

 

Анализируя таблицу 6. видно, что удельный вес чистой прибыли ООО «Орбита» в прибыли до налогообложения в 2007 году составил 79,2% в 2008г. - 79,6%; в 2009г. - 9,2%; в 2010г. - 0,9%. По показателям чистой прибыли на протяжении отчетного периода времени наблюдается отрицательная динамика. Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения с каждым годом увеличивается в 2007г. - 20,8%; в 2008г. - 20,3%; в 2009г. -90,8%; в 2010 г. - 63,9%. Самое большое значение удельного веса налога на прибыль приходится на 2009 год, в размере 90,8%. К 2010 году данный показатель сократился на 26,9% и достиг значения 63,9%.

На мой взгляд, прибыль  является сложным комплексным показателем, величины которого непременно учитывается в процессе обоснования и принятия.

Итак, подводя итог о формирование прибыли ООО «Орбита», можно сделать вывод, что с каждым годом все показатели прибыли снижаются. О чем свидетельствует приведенный анализ. Прибыль до налогообложения в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 6321 т.р. Размер чистой прибыли очень резко сокращается. В 2007 году размер чистой прибыли составлял 8064 т.р., а к 2010 году он снизился до 28 т.р. Сокращение данного вида прибыли приводит к ухудшению деятельности предприятия, уменьшению активов. Сумма постоянных расходов предприятия с каждым годом увеличивается. Прирост расходов в 2010 году по отношению к 2009 году составил 108,2% или 229 т.р. На основе проведенного факторного анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод, что в 2008 и в 2010 годах наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы, в том числе и цены на материалы и тарифы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли в 2008 году только 14,76%, а в 2010 году 0,81%. Это позволяет сделать нам вывод о том, что продукция ООО «Орбита» не пользуется спросом. А структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль в 2008 году - 29,52%, а в 2010 году - 6,39% общего отклонения от прибыли. Это все говорит о том, что общая финансово-экономическая ситуация на предприятия ухудшается, особенно резко снижение всех показателей прибыли наблюдается в 2009-2010 годах.