Финансовое состояние ЗАО «ДельтаЛизинг»

Таким образом, ЗАО «ДельтаЛизинг» обязано проходить  ежегодный обязательный внешний  аудит.

Далее проводится оценка состояния среды контроля ЗАО «ДельтаЛизинг» в таблице  10.

Таблица 10 –  Оценка состояния среды контроля ЗАО «ДельтаЛизинг»

Факторы	Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
1. Наличие службы  внутреннего аудита	1	Внутренний аудитор
2. Наличие службы  безопасности	1	Служба безопасности
3. Наличие утвержденных должностных инструкций сотрудников	1	Должностная инструкция зам. главного бухгалтера (приложение  Х)
4. Наличие графика документооборота	1	Положение о документообороте (приложение  Ц)
5. Наличие Кодекса  корпоративного поведения	1	Кодекс корпоративной этики  (приложение Ф)
6. Наличие кадрового  отдела	1	Положение об отделе кадров
7. Публикация бухгалтерской финансовой отчетности в СМИ	0	Отсутствует
8.Соответствие вида деятельности в Уставе и отчетности организации	1	Устав ЗАО «ДельтаЛизинг» (приложение Т), бухгалтерская  отчетность за 2010 год (приложение  Д)
9. Передача год. бух. отчетности органами гос. статистики по месту регистр. д/предоставления заинтересованным лицам	0	Отсутствует
10.Наличие утвержденной стратегии компании	0	Отсутствует
11. Наличие плана финансово - хозяйственной деятельности	0	Отсутствует
Оценка контрольной  среды	7/11	63,6%

 

В соответствии с критериями качественной оценки среды  контроля, можно зафиксировать низкий уровень состояния среды контроля, который характеризуется низкой деловой активностью системы  менеджмента, в связи с отсутствием  утвержденной стратегии компании и  плана хозяйственно-финансовой деятельности.

На  следующем этапе оценки системы  внутреннего контроля исследуется  наиболее важная часть – система  бухгалтерского учета аудируемого  лица.

Оценке  подлежит система бухгалтерского учета  аудируемого лица, основанная на оценке адекватности учетной политики и ее соответствия показателям бухгалтерской отчетности, представленная в таблице 11.

Таблица 11 –  Оценка системы бухгалтерского учета  ЗАО «ДельтаЛизинг»

Факторы	Ответ (1/0)		Аудиторское доказательство
А	1		2
1.  Порядок учета операций по договорам лизинга, балансодержателем имущества которых является лизингодатель	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
2. Порядок учета операций по договорам лизинга, балансодержателем имущества которых является лизингополучатель	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
3. Способ  начисления амортизации по доходным  вложениям в материальные ценности	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
4. Информация  о  первичных документах, которыми  оформляются лизинговые операции, и форма которых не установлена законодательно	1		Учетная политика, п.4 (приложение  М)
5. Определение  сроков полезного использования  объектов основных средств	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
6. Определение  объектов основных средств стоимость,  которых не погашается	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
7. Определение  порядка списания затрат по  ремонту основных средств на  себестоимость	1		Учетная политика, п.7 (приложение  М)
8. Способ (метод) оценки израсходованных  материалов	1		Учетная политика, п.10 (приложение  М)
9. Порядок и сроки погашения расходов будущих периодов	1		Учетная политика, п.12 (приложение  М)
10. Порядок образования  резервов	1		Учетная политика, п.14 (приложение  М)
11. Порядок  определения выручки	1		Учетная политика, п.15 (приложение  М)
12. Порядок  списания расходов от обычных видов деятельности	1		Учетная политика, п.11 (приложение  М)
13. Способ (метод) оценки материалов при  поступлении	1		Учетная политика, п.10 (приложение  М)
14. Условия предоставления бухгалтерской отчетности	1		Учетная политика, п.4 (приложение М)
15. Способ  начисления амортизации по основным  средствам и нематериальным активам	1		Учетная политика, п.6 (приложение  М)
Окончание таблицы 11
Факторы		Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
А	1		2
16. Порядок списания расходов от прочих видов деятельности	0		Не определен  в учетной политике
17. Порядок определения доходов от прочих видов деятельности	1		Учетная политика, п.15 (приложение  М)
Оценка  системы бухгалтерского учета	16/17		94,1%

 

По  данным таблицы 11 оценка системы бухгалтерского учета компании ЗАО «ДельтаЛизинг» дается высокая, однако рекомендуется уточнить в учетной политике порядок списания расходов от прочей деятельности.

Заключительным  этапом является оценка стандартных  процедур контроля компании ЗАО «ДельтаЛизинг». Результаты систематизируются в таблице 12.

Таблица 12 – Оценка процедур контроля ЗАО  «ДельтаЛизинг»

Процедуры контроля	Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
1. Проведение  плановых инвентаризаций имущества  и финансовых обязательств	1	Учетная политика, п. 4 (приложение  М)
2. Внезапные  (внеплановые) инвентаризации имущества  организации и обязательств	0	Нет материалов инвентаризации
3. Проведение обязательной ежегодной инвентаризации перед составлением годового баланса	1	Учетная политика, п. 4 (приложение  М)
4. Наличие материалов  инвентаризации отдельных видов  имущества и финансовых обязательств
4.1 Основных  средств	1	Приказ о  проведении инвентаризации СОС (приложение  Ш)
4.2 Денежных средств в кассе	1	Акт инвентаризации денежных средств в кассе (приложение  Щ)
4.3 Дебиторской задолженности	1	Акт сверки с  лизингополучателями (приложение  Э)
4.4 Кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетным фондами	0	Отсутствуют
4.5 Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда	0	Отсутствуют
4.6 Кредиторской задолженности перед контрагентами	1	Акт сверки с  поставщиками (приложение  Ю)
4.7 Дебиторской  задолженности подотчетных лиц	1	Акт инвентаризации расчетов (приложение  Я)
5. Дополнительные  процедуры контроля	0	Отсутствуют
Оценка процедур контроля	7/11	63,6%

Оценка средств  контроля в системе бухгалтерского учета оценивается низко, так  как значение комплексного показателя равно 63,6%.

В результате тестирования системы внутреннего контроля ЗАО  «ДельтаЛизинг» аудитор получает достаточные данные, чтобы рассчитать аудиторский риск, для его дальнейшего расчета составляется отчетный документ, представленный в таблице 13.

Таблица 13 –  Отчетный документ аудитора: оценка системы  внутреннего контроля ЗАО «ДельтаЛизинг»

Элемент СВК	Количественная  оценка	Качественная  оценка
Оценка среды  контроля	63,6%	низкая
Оценка системы  бухгалтерского учета	94,4%	высокая
Оценка средств  контроля в системе бухгалтерского учета	63,6%	низкая

 

Далее конкретно  рассчитывается уровень  аудиторского риска, по следующей трехфакторной формуле:

АР = НР х РСК  х РН,

 

где: АР – аудиторский риск, НР – неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН - риск необнаружения.

В соответствии с формулой полной вероятности риски  будут рассчитываться как разница между единицей (полной вероятностью) и оценкой соответствующего элемента СВК. При этом формируется отчетный документ аудитора, представленный в таблице 14.

Таблица 14 –  Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка аудиторского риска ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год

Компоненты  аудиторского риска	Оценка элемента системы внутреннего контроля в  д.ц.ч.	Оценка компонентов аудиторского  риска
1	2	3 (1-2)
Неотъемлемый  риск	0,64	0,36
Риск необнаружения	0,94	0,06
Риск средств  контроля	0,64	0,36
Итого аудиторский риск	АР = НР х РСК  х РН	0,78%

Результаты  таблицы 14 свидетельствуют о низком значении аудиторского риска искажения  бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг». Следовательно, бухгалтерская отчетность ЗАО «ДельтаЛизинг» не содержит существенных искажений, так как значение риска не превышает 5%.

В результате обзорного аудита бухгалтерской  отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год было установлено, что арифметические данные, указанные в отчетности соответствуют  данным регистров по счетам бухгалтерского учета, а также уровень искажения бухгалтерской отчетности низкий. Однако, в связи с низкой оценкой системы внутреннего контроля и процедур внутреннего контроля руководству компании ЗАО «ДельтаЛизинг» рекомендуется повысить уровень менеджмента, осуществлять текущее и стратегическое планирование, а также проводить инвентаризацию различного имущества и обязательств и оформлять ее документально.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ  наличия, размещения и эффективности  использования финансовых ресурсов  ЗАО «ДельтаЛизинг»

 

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «ДельтаЛизинг»

 

 

Закрытое акционерное  общество «ДельтаЛизинг» создано по решению единоличного учредителя в  соответствии с ГК РФ, Федеральным  законом «Об акционерных обществах» и другим действующим законодательством РФ.

Единоличным учредителем  общества является некоммерческая корпорация «Инвестиционный фонд США – Россия», созданная и существующая в соответствии с законодательством штата Делавэр, США.

Компания «ДельтаЛизинг» зарегистрирована 24 декабря 1999г. с соответствующей записью  в государственный реестр коммерческих организаций.

ЗАО «ДельтаЛизинг» является юридическим лицом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, отраженное на самостоятельном  балансе, имеет право от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, открывать банковские счета, а также нести ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Наряду с  этим общество имеет фирменную круглую печать, собственную эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Компания имеет  право создавать филиалы и  представительства в России и  за ее пределами. Представительства  компании «ДельтаЛизинг» не имеют самостоятельного баланса, расчетного счета, оно не несет самостоятельной обязанности по уплате федеральных налогов и сборов. Обязанность по уплате местных налогов и сборов возлагается на представительство, оно подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения.

Головной офис компании находится в г. Владивостоке по адресу: 690091, г. Владивосток, ул. Светланская, д. 66б. Представительства расположены  в 14 городах Российской Федерации, в  том числе и в г. Красноярске.