Теория анализа хозяйственной деятельности

Теория  анализа хозяйственной деятельности.

 

Тема 1. Понятие и содержание анализа  хозяйственной деятельности. Его  цель и задачи.

Анализ хозяйственной  деятельности заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективной оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроля за ходом их выполнения.

Под анализом понимается метод исследования, состоящий в мысленном расчленении чего-то целого на составные части и выделении его отдельных сторон, свойств, связей.

Становление АХД  обусловлено общими объективными требованиями и условиями:

1)удовлетворение  практической потребности;

2)связано с  развитием экономической науки  вообще.

Предприятие представляет собой социально-экономические системы, состоящие из объекта и субъекта управления.

В качестве объекта  управления выступает производство, субъектом управления является соответствующие  органы руководящего объекта (директор, собрание акционеров и др.)

Цель АХД - выявление, изучение и мобилизация резервов, повышение экономической, социальной и другой деятельности предприятия, совершенствование, планирование и управление.

Содержание АХД вытекает прежде всего их тех функций, которые  он выполняет.

 

Функции анализа.

1. Изучение действий экономических закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов.
3. Контроль за выполнение планов и управленческих решений за экономическим испытанием ресурсов.
4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе передового опыта и достижений науки практики.
5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов достигнутых уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.
6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

Задачи АХД  сводятся к следующему:

1. Проверка реальности и оптимальности планов, прогнозов, нормативов, норм, содействия улучшения системы планирования, менеджмента.
2. Контроль, всесторонняя и объективная оценка выполнения планов, бизнес планов по всем показателям, изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике, условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности.
3. Выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия, объективная оценка результатов его работы.
4. Изучение обеспеченности и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств, содействие внедрения в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования.
5. Разработка мер по ликвидации выявления в процессе анализа недостатков узких мест в работе, изучение и мобилизация резервов, повышение эффективности использования экономического потенциала.
6. Сопоставление обоснованных управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Тема 2. Предмет и объекты АХД.

 

Предметом АХД производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и др. экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций, складывающаяся под воздействие объективных и субъективных факторов (причин), проявляющаяся через систему показателей и отражается в планах, отчетностях и др. источников информации.

Объектами АХД являются экономические результаты всей хозяйственной деятельности предприятия (комплексный анализ) или только некоторых ее сторон отдельных хозяйственных процессов (тематический анализ).

Теоретической основой  АХД  является экономическая теория, изучающая объекты действующие в экономике, законы и политико-эконмическое содержание таких экономических категорий как хозяйственны (коммерческий) расчет себестоимости, издержки производства и обращения, цена, доходы, прибыль, рентабельность и др.

АХД возник на стыке  таких наук как экономика, финансы, маркетинг, менеджмент, бух. Учет, статистика и тесно связан с ними.

В практике проводят аналитические работы применяются  ряд классификаций АХД. Они различаются  по выбранным классификационным  критериям.

 

Тема 4. Инструментарий используемый в АХД.

 

Наиболее распространенным способом АХД прием сравнения.

Сравнение – научный метод познания, в процессе которой изучаются явления или предмет сопоставления с известными уже изученными ранее с целью определения общих черт или различий.

Фактические данные отчетного периода сопоставляются с:

-плановыми;

-данными перспективного  плана и прогнозами;

-нормативами;

-нормами и  методами;

-фактическими  данными за прошлый или ряд  прошлых  периодов;

-средними показателями  предприятий всей системы;

-данными лучших предприятий;

-показатели  передовых фирм и компаний  за рубежных стран.

Детализация – как пример, широко используется при анализе деления факторов и результатов по времени и месту, в пространстве.

С его помощью  скрываются положительные и отрицательные действия отдельных факторов, результат влияния которых, как правило погашаются  в итоговых показателях работы предприятия за отчетный период, особенно за год.

Прием группировок – широкое применение в АХД находят группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объекта на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

В зависимости  от задач используются:

• Типологические;
• Структурные;
• Аналитические группировки.

Группировки используются при АХД предприятий, по данным сводной отчетности и другим источникам информации, когда путем составления специальных аналитических таблиц обобщаются результаты их работы.

В практике анализа  широко используется абсолютные, относительные, средние величины.

Абсолютные 

Абсолютные – показатели количественные размеры в единицах меры

 веса, объема  и т.д.

Средние величины – используются для обобщения количественной характеристики однородных явлений по какому-либо признаку.

В АХД используются разные типы средних величин:

-среднеарифметическая;

-среднегармоническая;

-среднегеометрическая;

-средне хронологическая  и др.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной  какого-либо другого явления или  с величиной этого явления, но взятое за другое время или другому  объекту.

Относительные показатели получают в результате деления  одной величины на другую, которую  принимают за базу сравнения.

Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или % (при базе 100).

Балансовый  прием применяется в тех случаях когда надо изучить соотношение двух групп, взаимосвязанных экономических показателей, итого которые должны быть между собой.

Наибольшее  распространение прием балансовых увязок получения при анализе  финансового состояния предприятия.

Этот прием  применяется также для проверки полноты и правильности расчетов по определенному влиянию определенных факторов на  общую величину отклонения по изучаемому показателю.

В детерминированном  анализе алгебраической суммарной  величины влияния отдельных факторов должно соответствовать величине общего отклонения по показателю в целом.

Одним из важных методов АХД является определение  величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.

В детерминированном  фактическом анализе используются следующие способы:

-цепных подстановок;

-абсолютных  разниц;

-относительных  разниц;

-интеграл. и  др.

Первые три  способа основываются на методе элиминировании (устранение, исключение воздействия  всех факторов на величину результативного  показателя кроме одного).

Способ цепных подстановок используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей.

Он позволяет  определить влияние отдельных факторов на изменения величины результативного  показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объеме результативного показателя на факт-ю в отчетном периоде.

С этой целью  определяется ряд условий величин  результативного показателя, который  учитывает изменения одного, затем  двух, трех и т.д. факторов допускается, что остальные не меняются.

Сравнение величины результативного показателя до и  после изменения уровня того или  иного фактора позволяет……(кроме  одного определить воздействие последнего и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Рекомендуется придерживаться определений последовательности в расчетах:

Нужно учитывать  изменения количественных, а затем  качественных показателей. Если же имеется  несколько количественных и несколько  качественных показателей, то сначала  следует измерить величину фактора первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Способом систематизации факторов является создание факторной  системы (модели).

Детерминированная факторная система валовой продукции.

Валовая прод-я  ВП

    

Среднегодовая числ.      Среднегодовая выраб.

рабочих   (ЧР)       прод. 1 рабочим  (ГВ)

кол-во дней, отраб.      Среднедневная выраб-ка

1 рабочим в год (Д)      прод. 1 рабочим    (ДВ)

Средняя продолж.      Среднечасовая выраб.

Рабоч. Дня    (П)       прод. 1рабочим   (ЧВ)

Факторы колич-е       факторы качетв-е

 

Прием абсолютных разниц.

Прием абсолютных разниц применяется для расчета  влияния факторов на прирост результативного  показателя в мультипликативных  и мультипликативно-аддитивных моделях.

Х= (а – в) * с

Х= а * (в –  с)

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (план) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, которые находятся слева от него модели.

Прием относительных разниц

Прием относительных  разниц как предыдущий применяется  для измерения величины факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и мультиплокативно-аддитивных моделях типа:

Прием цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц имеют существенный недостаток. При их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга.

На самом  деле они изменяются, взаимосвязано. В результате чего получится дополнительный прирост результативного показателя, который присоединяется к каждому из факторов (как правило к последнему).

От этого  недостатка сведен интегральный метод, который является более точным.

Он используется в детерминированном фактическом  анализе для измерения влияния  факторов в мультипликативных, кратных и смешанных кратно-аддитивных методах.

Х= а*в

Х=а*в*с

  

 

Тема 3. Методологические основы АХД.

Метод АХД – это диалектический подход исследований в хозяйственных процессах, обеспечивающий системное, органически взаимосвязанное изучение экономической, социальной и др. деятельности предприятия и подразделений других субъектов хозяйствования, с целью объективной оценки результатов работы выявления и мобилизации результатов, повышения эффективности их функционирования, обеспечения необходимой информацией для принятия обоснованных управленческих решений.

Метод АХД  имеет следующие особенности:

1. Ему присущ диалектический подход изучению хозяйственных процессов и явлений
2. Необходимо использование системы показателей всесторонних и глубоко характеризующих экономическую и социальную деятельность предприятия и других хозяйствующих субъектов.

Она в себя включает:

-показатели  исходных условий деятельности  предприятия

-показатели  использования средств производства (фондоотдача, фондоемкость)

-показатели  использования предметов труда  (материалоемкость, материалоотдача)

-показатели  использования трудовых ресурсов

-показатели  производства и сбыта продукции

-показатели  себестоимости продукции

-показатели  прибыли и рентабельности

-показатели  финансового состояния предприятия

-показатели  характеризующие платежеспособность

По своему содержанию показатели делятся на:

-количественные

-качественные

3. Необходимо глубокое изучение причин изменения анализируемых показателей. Выявление и изменения взаимосвязи между ними на основе существующих приемов.

Основные  принципы АХД:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке эконмических явлений, процессов, результатам хозяйствования.
2. Анализ должен носить научный характер.
3. Анализ должен быть комплексным.
4. Обеспечение системного подхода к АХД.
5. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным.
6. Анализ должен быть действительным.
7. Анализ должен проводился по плану.
8. Анализ должен быть оперативным.
9. Демократизм АХД.
10. Анализ должен быть эффективным.

В общем смысле под методикой понимается совокупность методов исследования обучения, практического выполнения определенного вида работы.

Под методикой  экономического АХД понимается совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных  способов АХД направленных на достижение его цели в управлении субъектом хозяйствования.

Любая методика АХД содержит следующие элементы:

1. Задачи и формулировки, цели анализа.
2. Объекты АХД.
3. Система показателей, с помощью которых исследуется каждый объект анализа.
4. Советы по последовательности и периодичности проведения АХД.
5. Описания способов исследования изучаемых объектов.
6. Источники данных, на основании которых проводится АХД.
7. Указания по организации АХД (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования)
8. Технические средства для проведения АХД.
9. Характеристика документов, которыми оформляют результаты анализа.
10. Потребители резервов АХД.