Теоретические аспекты учёта и анализа банковских кредитов

Глава 1

Теоретические аспекты учёта  и анализа банковских кредитов

1.Роль и значение банковского кредита в повышении инвестиционной активности и модернизации экономики предприятий.

2.Функции кредита  и принципы кредитования.

3.Задачи учёта  банковского кредита. 
 

1.Роль  и значение банковского  кредита в повышении  инвестиционной активности  и модернизации  экономики предприятий.

     Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.

     Сущность  кредита состоит в том, что  один из партнеров (кредитор) предоставляет  другому (заемщику) деньги (в некоторых  случаях имущество) на определенный срок с условием возврата эквивалентной  стоимости, как правило, с оплатой  этой услуги в виде процента. Срочность, возвратность и, как правило, платность–принципиальные характеристики кредита.

     Изобретение кредита, вслед за деньгами, является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось  время на удовлетворение хозяйственных  и личных потребностей. Предприятие-заемщик  за счет дополнительного привлечения  ресурсов получило возможность их преумножить, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных целей. Граждане, воспользовавшись кредитом, получают возможность направить  полученные дополнительные ресурсы  для расширения своего дела либо приблизить достижение своих потребительских  целей, ускорить процесс получения  в свое распоряжение таких вещей, предметов, ценностей, которыми, не будь кредита, они могли владеть лишь в будущем. Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной  экономики, неотъемлемым элементом  экономического роста. Его используют как крупные предприятия и  объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и  правительства, так и отдельные  граждане. Кредит обслуживает движение капитала и постоянное движение различных  общественных фондов. Благодаря кредиту  в народном хозяйстве производительно  используются средства, высвобождаемые в процессе деятельности предприятий, в процессе выполнения государственного бюджета, а также сбережения населения  и ресурсы банков. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы предприятий, граждан и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование. Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних участках высвобождаются временно свободные средства, которые выступают как источник кредита, на других возникает потребность в них.

     Банковский  кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации произведенных товаров, что особенно важно на этапе становления рыночных отношений. Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, т.е. превращения прибыли в дополнительные производственные фонды, что ведет к концентрации производства. Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряя формирование источников капитала для расширения производства.

     Важнейшим компонентом коммерческих банков является привлечение иностранных инвестиций, направляемых на развитие производств  и увеличение экспортного и импортозамещающего потенциала предприятий на базе глубокой переработки местного сырья, использования  трудовых ресурсов высокого профессионального  уровня.

     Иностранные инвестиции способствуют развитию отраслей экономики, что приводит к появлению  новых рабочих мест и возникновению  спроса на квалифицированную рабочую  силу. Кроме того, иностранный капитал  совершенствует рыночные методы хозяйствования, что, несомненно, ускоряет проведение экономических реформ в республике Узбекистан и делает их более эффективными.

     Поэтому банки Узбекистана сотрудничают с международными финансовыми институтами  такие как: АБР, ЕБРР, ИБР, МВФ, МФК  и др.

     К примеру, АБР предоставит трем банкам Узбекистана в 2011-2013 годах $44,5 млн. в рамках реализации проекта «Развитие малого и микрофинансирования. Азиатского банка развития одобрил предоставление займа для реализации проекта «Развитие малого и микрофинансирования» на $50 млн. со сроком погашения 20 лет, включая пятилетний льготный период, а также гранта на $600 тысяч в целях оказания технического содействия по наращиванию потенциала коммерческих банков, микрофинансовых организаций и субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства, участвующих в проекте.

     В рамках проекта АБР и Узбекистан, а также отечественные коммерческие банки ОАКБ «Агробанк», ОАКБ «Хамкор банк» и ОАИКБ «Ипак Йули» подписали соответствующие заемные соглашения. В прошлом году эти кредитно-финансовые организации уже получили $5,5 млн. В течение трех ближайших лет коммерческие банки дополнительно привлекут еще $44,5 млн. заемных средств Азиатского банка. В частности, в текущем году «Агробанк» получит $8 млн., в 2012 году - $7 млн., в 2013 году - $3 млн., «Хамкор банк» - $7 млн., $7 млн., и $4 млн. соответственно, «Ипак Йули» - $3 млн., $3,5 млн., $2 млн. соответственно.¹

     Максимальная  сумма кредита, предоставляемого коммерческими банками на одного заемщика в рамках проекта, составит $20 тысяч, а микрокредита и микрозайма, предоставляемых микрофинансовыми организациями за счет привлеченных субзаймов - $1 тысячу.

     Также, Всемирный банк оказывает содействие Республике Узбекистан на пути развития с 1992 года. По состоянию на июль 2010 г., портфель активных проектов Всемирного банка включали 8 проектов в таких  секторах, как сельское хозяйство  и агропромышленность (19% от общего портфеля), орошение и дренаж (35%), водоснабжение (15%), человеческое развитие (23%) и энергетика (7). Общая сумма действующих обязательств Узбекистана составляет 356,5 млн. долларов США, из которых освоено 102 млн. долларов. (Рисунок )²

              Уже сейчас можно почувствовать действенность проводимых реформ. Проведенная работа значительно повысила возможности банков в области кредитования и активизации инвестиционных процессов. Так, только за счет иностранных кредитных линий реализовано более 200 инвестиционных проектов по развитию субъектов малого и среднего бизнеса, частных предприятий, акционерных обществ и сельскохозяйственных предприятий.  

     Рисунок 3.1.1. Активный портфель Всемирного банка по проектам в разбивке по секторам, сенрябрь 2010 г (в млн US$)³

     Для обеспечения доступа предпринимателей к валютным ресурсам, Национальный банк вот уже много лет практикует проектное финансирование с использованием средств кредитных линий таких  известных международных финансовых институтов, как ЕБРР, АБР, МФК, КФВ, Фонда ОПЕК. Значительная часть кредитов, выделенных предпринимательскому сектору  республики в СКВ, приходится на долю Национального банка. В рамках финансирования проектов за счет средств иностранных  кредитных линий, Национальным банком принято к финансированию 196 проектов стоимостью 485,6 млн. долл. США, из которых  сумма кредитов составила 285,6 млн. долл. США.⁴ 

     За  счет собственных средств в 2008 году Национальным банком было выдано кредитов на сумму 275,1 млрд сум. За счет средств  Фонда льготного кредитования выдано микрокредитов на сумму 2,4 млрд.сум. По линиям внебюджетных фондов выделено кредитов субъектам малого бизнеса  в размере более 3,3 млрд.сум, в  том числе за счет средств Фонда  содействия занятости 3,0 млрд. сум.⁵

     Всего за отчетный период отделениями и  филиалами Национального банка  выдано более 7,0 тыс. микрокредитов  в национальной валюте на сумму порядка 19,0 млрд.сум. в том числе за счет средств Фонда содействия занятости 1,4 млрд.сум.⁶

     При выделении кредитов, в первую очередь  учитываются как экономическая  целесообразность, так и региональные потребности. Национальный банк уделяет  серьезное внимание проектам, связанным  с использованием богатых сырьевых ресурсов республики, переработкой сельхозпродукции, выпуском продуктов питания, стройматериалов  и т.д. 
За весь период, предприятиями было произведено продуктов питания, товаров легкой промышленности, строительных материалов, сельхоз товаров, товаров химической промышленности на общую сумму 200 млрд. сум. Было экспортировано товаров на 57,3 млн. долларов США.⁷

     Значительно активизировалась работа банков по привлечению  кредитных линий международных  финансовых организаций, в том числе  для реализации программ по поддержке  малого и среднего бизнеса. На сегодняшний  день по реализации вышеуказанных программ ведется сотрудничество с Европейским  банком реконструкции и развития, Азиатским банком развития, Международной  финансовой корпорацией, Кредитным  агентством развития Германии, Эксимбанками США и Японии. Безусловным достижением  стал рост привлечения кредитов без  предоставления гарантий правительства. Это подтверждает правильность проводимых в стране реформ и придает уверенность  в деле либерализации экономики  в целом и банковского сектора  в частности.

     Уже сейчас можно почувствовать действенность  проводимых реформ. Проведенная работа значительно повысила возможности  банков в области кредитования и  активизации инвестиционных процессов. Так, только за счет иностранных кредитных  линий реализовано более 200 инвестиционных проектов по развитию субъектов малого и среднего бизнеса, частных предприятий, акционерных обществ и сельскохозяйственных предприятий.  

     2.Функции  кредита и принципы  кредитования.

Сущность  кредита как экономической категории  проявляется в его функциях (функции кредита), раскрытие которых позволяет установить связь данной категории с системой экономических отношений. Потеря кредитом своих функций фактически означать исчезновение самой этой экономической категории.

 
В развитом рыночном хозяйстве кредит выполняет следующие основные функции:

1. 1) распределительную
2. 2) замещения денег в обращении;
3. 3) стимулирующую
4. 4) контрольную.

Эти функции  кредита тесно связаны между  собой, определяя в своей совокупности определенную экономическую роль кредитных  отношений.

 
Экономическая роль кредита заключается  в перераспределении стоимости  на основе платности, строковости, обеспечения  и возврата.

Особенностью  кредитного перераспределения является его временный характер. Перераспределение  стоимости осуществляется здесь  в пределах разрыва времени между  виддаванням товаров (денег) в ссуду  и обратным их поступлением в кредитора. За счет временно свободных денежных средств одних хозяйственных  субъектов удовлетворяются временные  потребности в средствах других субъектов.

 
Функции кредита развиваются в связи с расширением масштабов рыночной экономики и ужесточением кредитной природы денег. 

Перераспределительная функция кредита вытекает из самой сущности и роли кредитных отношений. Вследствие кредитного перераспределения ускоряется привлечение новых денежных средств в сферу хозяйствования. При реализации этой функции кредита перераспределяются как денежные средства, так и товарные ресурсы.

Скорость  и интенсивность перераспределения  стоимости посредством кредита  во многом определяются его доступностью и, прежде всего, уровнем ссудного процента. Высокие процентные ставки по кредитам тормозят перерозподильчи процессы. В целом, масштабы расширения кредита  и соответственно процессов кредитного перераспределения ограничены угрозой  усиления инфляционных процессов.

 
Функция замещения  денег кредитными инструментами связана  с антиципацийною свойством кредита, т.е. его способностью опережать во времени  процесс накопления в товарной и денежной формах. Кредитные  ресурсы формируются  до наступления срока  их фактического использования в процессе воспроизводства. По сути, кредит создает деньги для безналичного денежного обращения. Средства кредита - переводные векселя, чеки, кредитные карты и т.д. - начинают заменять реальные деньги в сфере обращения.

 
Кредит содействует  экономии издержек обращения  путем замещения  части денежного  оборота кредитными средствами обращения. Изменяя объемы кредитных  операций, банки (банковская система) могут влиять на динамику общей  массы денег в  обращении. При этом используются два  возможных метода:

• кредитная экспансия (расширение кредита)
• кредитная рестрикция (сужения кредита).

 
Антиципацийну свойство кредита не следует  рассматривать как  автоматически действующий  инфляционный фактор. Если на основе кредитования достигается реальный вклад в развитие производства, эффективно осуществляются инвестиции, рационально используются созданные производственные мощности, уровень  инфляции не увеличивается.