Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности

Из таблицы 3.3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных  активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.

При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2012 год.

Таблица 3.4 Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской  задолженности.

Показатели	Сумма в руб.	Абсол. отклон.,руб	Темп  роста,%	Удел. вес ,%
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ :	530000	216923	-313077	40,93	100	100
-покуп.и заказчики	530000	206714	-313286	39,00	100	95,29
-векселя к  получению		10209	+10209			4,71
КДЗ:	342796	600077	+257281	175,05	100	100
-покуп. и  заказчики	323468	562911	+239443	174,02	94,36	93,01
-векселя к  получению	10556	37166	+26610	352,08	3,08	6,19
-проч. деб.	8772		-8772		2,56

Исходя из данных таблицы 3.4, можно сделать вывод  о том, что в анализируемом  периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с  этим, значительно увеличилась краткосрочная  дебиторская задолженность почти  в 2 раза, за счет роста краткосрочной  задолженности покупателей и  заказчиков на 174% и векселей к получению  на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.

Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Анализ состава и структуры  пассивов баланса за 2011 - 2012 гг.

Показатели	Сумма в руб.	Абсол. отклон., руб.	Темп  роста,%	Удельный  вес,%	Струк-ра дина-мики
	нач.	кон.			нач.	кон.
2011г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный капитал	16698	16698	0	100	2,04	1,33	-0,71
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	2572		-2572		0,30		-0,30
Нераспределенная  прибыль отчетного года		13606	+13606			1,09	+1,09
Итого	19270	30304	+11034	157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и  заимы	253400	1056388	+802988	416,89	30,95	84,36	+53,41
Кредиторская зад-ть	384752	116274	-268478	30,22	47,00	9,29	-37,31
Доходы буд-х  периодов	48442	49296	+854	101,76	5,91	3,94	-1,97
Проч. кр. ср. обязат.	112908		-112908		13,8		-13,8
Итого	799502	1221958	+422456	152,84
Всего пассив	818772	1252262	+433490	152,94	100	100
2012г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный кап-л	16698	16698		100	1,33	1,39	+0,06
Рез.кап-л		2700	+2700			0,22	+0,22
Нераспределенная  прибыль прош  лет	13606	10906	-2700	80,16	1,08	0,91	-0,17
НП отч.г.		8466	+8466			0,71	+0,71
Итого	30304	38770	+8466	127,94
Заемные средства
Кс.ср. кред. и  заимы	1056388	700000	-356388	66,26	84,36	58,4	-25,96
КЗ	116274	369662	+253388	317,92	9,29	30,84	+21,55
ДБП	49296	90216	+40920	183,01	3,94	7,53	+3,59
Итого	1221958	1159878	-62080	94,92
Всего пассив	1252262	1198648	-53614	95,72	100	100

По данным таблицы 3.5 видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2011 года составляет около 2,3%, а доля обязательств - более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней - 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2012 года.

Из таблицы  видно, что в 2012 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Состав и структура кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.	Абсол. отклон., руб	Темп  роста, %	Удел.вес,%
	нач. г.	кон. г.			нач. г.	кон. г.
2011г.
КЗ в т.ч. :	384752	116274	-268478	30,22	100	100
поставщ. и подрядчики	374928	97336	-277592	25,96	97,45	83,71
персонал	3542	13368	+9826	377,41	0,92	11,5
гос.вн.бюд	1502	2116	+614	140,88	0,39	1,82
бюджет	4780	3454	-1326	72,26	1,24	2,97
2012г
КЗ в т.ч. :	116274	369662	+253388	317,92	100	100
пост. и подрядчики	97336	266010	+168674	273,29	97,45	71,96
векс.к упл		57000	+57000			15,42
персонал	13368	38616	+25248	288,87	0,92	10,45
гос.вн.бюд	2116	3744	+1628	176,94	0,39	1,01
бюджет	3454	4292	+838	124,26	1,24	1,16

Из данной таблицы 3.6 видно, что в течение обоих  анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2011 года эта доля была 97,45%, то в конце 2012 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности. [16]

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При оценке состояния  оборотных активов, важно изучить  качество и ликвидность дебиторской  задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2011 год:

Коб. кред. = 23403378/116274 = 201,3,

Коб. деб. = 23403378 /530000 = 44,2,

Коб = 201,3 Коб = 44,2.

2012 год:

Коб. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,

Коб. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,

Коб = 53,4 Коб = 91,02.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2011 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской.

В 2012 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Период  оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2011 год:

Период оборачиваемости дебиторской  задолженности = 360 / 44,2= 8дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня,

2012 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней,

В 2012 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости  дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

В 2011 году так и произошло.

Качество дебиторской  задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы  расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

На данном предприятии  доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2011 г. - 10556/*530000*100% = 2%, а в 2012 году - 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2011 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне. [8]

3.3 Сравнение  дебиторской и кредиторской задолженности

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового  состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов  и пассивов. Проведем сравнение дебиторской  и кредиторской задолженности при  помощи таблицы 3.7.

Таблица 3.7 - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Период	На начало периода	На конец  периода
	Дебитор. задолженность, руб		Кредит. задолженность, руб	Приход  деб. на рубль кред., руб	Дебитор. задолженность, руб		Кредит. задол-женность, руб	Приход  деб. на рубль кред., руб
2011 г.	0	<	384752	0	530000	>	116274	4,56
2012 г.	530000	>	116274	4,56	216923	<	369662	0,59

Из таблицы 3.7 видно, что на конец 2011 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в два раза. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2012 г. ситуация изменилась, кредиторская задолженность стала больше дебиторской более, чем в 1,5 раза, т. е. в финансовом состоянии предприятия появляется нестабильность. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.

 

3.4 Роль  анализа состава и качества  дебиторской задолженности в  оценке ликвидности баланса

В основе оценки ликвидности баланса - определение величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует срочности возврата. Для проведения анализа актив группируется по степени убывания ликвидности, а пассив - по степени срочности погашения.

Активы  подразделяются на:

-наиболее ликвидные  (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения):

А1= ДС+КФВ;

-быстро реализуемые (дебиторская задолженность и прочие активы):

А2=ДЗ+ПА;

-медленно реализуемые  (запасы с НДС и без расходов  будущих периодов, долгосрочные  финансовые вложения без инвестиций  в другие организации):

А3=З+НДС-РБП+ДФВ-Идр;

-труднореализуемые  (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений и НДС плюс инвестиции в другие организации):