Методы анализа и прогнозирования финансовых результатов предприятия

Хозяйство осуществляет свою деятельность на основе и в  соответствии с действующим законодательством, в частности, согласно с Законом "О предприятиях в Украине", уставом Украинской академии аграрных наук и ее постановлениями и приказами, уставом НБС-ННЦ и Уставом, утверждаемым Академией.

Хозяйство имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета  в учреждениях банков, действует  по принципу полного хозяйственного расчета, имеет печать, на которой  указаны его наименование и принадлежность к Украинской академии аграрных наук, угловой штамп и другие печати, необходимые для ведения делопроизводства, знак для товаров и услуг.

Имущество Хозяйства составляют основные и оборотные средства, а также другие материальные ценности, стоимость которых отображается в его самостоятельном балансе.

Государственное имущество, закрепленное за хозяйством Украинской академией аграрных наук, принадлежит ему на праве полного хозяйственного отдания, которое осуществляется в соответствии с законодательством и уставом в соответствии с целью и уставных задач деятельности Хозяйства.

Источниками формирования имущества Хозяйства являются:

• доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
• бюджетные ассигнования Академии, отчисления из Инновационного фонда;
• доходы от ценных бумаг;
• кредиты банков и других кредиторов;
• приобретение имущества другого предприятия, организации;
• капитальные вложения и дотации из бюджетов;
• безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования предприятий, организаций и граждан;
• другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины.

Хозяйство осуществляет владение и пользование природными ресурсами в соответствии с целями своей деятельности и действующего законодательства.

Управление Хозяйством осуществляется в соответствии с уставом на основе сочетания прав Академии относительно хозяйственного использования государственного имущества, переданного Хозяйству и принципов самоуправления трудового коллектива.

Академия осуществляет свои права по управлению хозяйством через директора научного учреждения и Хозяйства.

Управленческая структура  предприятия  представлена на рисунке 2.1.

 

 

Рис. 2.1. Структура управления предприятием.

Директор Хозяйства  несет персональную ответственность  за состояние и деятельность Хозяйства, за сохранение и бережное использование имущества Хозяйства, обеспечения пожарной безопасности его объектов. а также создание надлежащих социально-бытовых условий для трудового коллектива.

Директор имеет право без отдельной на то доверенности:

• представлять Хозяйство во всех учреждениях, организациях и предприятиях;
• заключать хозяйственные и другие соглашения, выдавать доверенности другим лицам;
• открывать счета в банках, распоряжаться имуществом и средствами Хозяйства соответствии с действующим законодательством и уставом;
• в пределах своей компетенции выдавать приказы и распоряжения, в том числе по вопросам применения трудового законодательства;
• давать указания, обязательные для всех подразделений и работников Хозяйства, решать другие вопросы, отнесенные законодательством, Академией, уставом и контрактом к компетенции директора.

Заместитель директора, главный бухгалтер, ведущие специалисты назначаются и освобождаются от должности директором Хозяйства по согласованию с НБС-ННЦ. Другие работники нанимаются и увольняются в общем порядке.

Обобщающим показателем  финансовых результатов хозяйственной  деятельности хозяйства является прибыль (доход).

Чистая прибыль, которая  остается после уплаты предусмотренных законодательством налогов и других платежей в бюджет, остается в полном распоряжении Хозяйства и используется им самостоятельно в соответствии с уставом.

Основными источниками  информации для проведения анализа  финансовых результатов деятельности данного предприятия являются документы финансовой отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А), форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение Б).

 

2.2. Анализ уровней,  динамики и структуры финансовых  результатов.

 

Анализ каждой составляющей прибыли предприятия имеет конкретный характер, поэтому он позволяет учредителям и акционерам выбирать направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от инвестирования в данное предприятие [28, c.271].

Так становится очевидным то, что обязательным элементом анализа финансовых результатов деятельности предприятия является исследование их динамики и структуры.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, его структура и динамика за период, который анализируется. При изучении динамики балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода [27, c. 173].

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия на основании «Отчета о финансовых результатах» была построена аналитическая таблица 2.1 финансовых результатов и осуществлена оценка структуры и динамики основных показателей.

Рассмотрим структуру  балансовой прибыли ГП «ОХ «Приморское» НБС-ННЦ за 2009 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предыдущих лет.

Во-первых, оценим итоговый результат деятельности предприятия.

 

 

Таблица 2.1

Сравнительная аналитическая таблица финансовых результатов предприятия в 2007 – 2009 гг. (тыс. грн.)

Наименование статей	Код стро-ки	Абсолютные величины, тыс. грн.			Отклонение (+,-) 2009 года от:		2009 год в % к:
		2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 года	2008 года	2007 году	2008 году
1	2	3	4	5	6=5-3	7=5-4	8=5/3*100	9=5/4*100
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	2387	2808	2921	534	113	122,37	104,02
Налог на добавленную стоимость	015	398	468	487	89	19	122,36	104,06
Чистый доход (выручка) от реализации (товаров, работ, услуг)	035	1989	2340	2434	445	94	122,37	104,02
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	1705	2078	2282	577	204	133,84	109,82
Валовая прибыль	050	284	262	152	- 132	- 110	53,52	58,02
Другие операционные доходы	060	243	321	426	183	105	175,31	132,71
Административные расходы	070	326	419	440	114	21	134,97	105,01
Другие операционные расходы	090	139	135	90	- 49	- 45	64,75	66,67
Финансовые результаты от операционной деятельности	100	62	29	48	- 14	19	77,42	165,52
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения	170	62	29	48	- 14	19	77,42	165,52
Финансовые результаты от обычной  деятельности	190	62	29	48	- 14	19	77,42	165,52
Чистая прибыль	220	62	29	48	- 14	19	77,42	165,52

Анализ данных основных показателей доходности предприятия и структуры прибыли указывает на то, что за анализируемый период, наблюдалось колебание основного показателя деятельности предприятия – чистой прибыли: она снизилась с 62000 грн. в 2007 г.  до 29000 грн. в 2008 г., и увеличилась до 48000 грн. в 2009 г. (на 19000 грн.). Более наглядно динамика чистой прибыли показана на рисунке 2.2.

 

Рис.2.2. Динамика чистой прибыли  за 2007 – 2009 гг.

 

В 2008 г. наблюдается резкое уменьшение чистой прибыли на 53,23% (33000 грн.) относительно 2007 г. Данному событию способствовало:

• себестоимость продукции увеличилась на 373000 грн.(21,88%);
• административные расходы увеличились на 93000 грн.(28,53%).

Прирост в 2009 г. составил 65,52%, что представляет собой положительную тенденцию и характеризует деятельность предприятия за данный период с лучшей стороны.

Этому способствовало несколько  факторов:

1. Увеличение выручки от реализации продукции на 113000 грн. (или на 4,02%)
2. Увеличение прочих операционных доходов на 105000 грн. (или на 32,71%)
3. Уменьшение прочих операционных расходов на 45000 грн. (или на 33,33%)

Отметим, что финансовые результаты от финансовой деятельности и чрезвычайных событий не влияли на прибыль за весь анализируемый период.

Во-вторых, рассмотрим динамику себестоимости продукции в составе  выручки. Её удельный вес в отчетном периоде вырос на 6,69 % (78,12 – 71,43) в структуре. При этом, темп её роста опережал темп роста выручки на 11,47 % (133,84 – 122,37).

Далее выясним причины  изменения размера прибыли.

 

2.3. Факторный анализ  прибыли предприятия.

 

Факторный анализ – это методика комплексного системного изучения и измерения влияния факторов на величину результативных показателей.

Комплексное системное  изучение и измерение влияния факторов можно осуществить с помощью следующего расчета:

ЧП = В – С + ПОД – АР – СР – ДОР – ФР – ННП,                   (2.1)

где В – выручка  от реализации продукции без учета НДС;

С – себестоимость  реализованной продукции;

ПОД – прочие операционные доходы;

АР – административные расходы;

ДОР – другие административные расходы;

ФР – финансовые расходы;

ЧП – чистая прибыль;

ННП – налог на прибыль.

Как известно, объем выручки  от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, доля каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализованной продукции. Такую зависимость можно подать в виде следующей факторной модели:

 

,                                           (2.2)

 

где – выручка от реализации;

 – объем реализованной  продукции;

 – показатель структуры  реализованной продукции;

 – цена продукции.

Отчет о финансовых результатах  не позволяет определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат по причине отсутствия данных о доле реализованной и произведенной продукции, объема выпуска и реализации, ценах, себестоимости единицы продукции.

В тоже время, рассчитав  средний индекс цен можно определить влияние на размер чистой прибыли изменение цен, объёма реализованной продукции, объёма выпущенной продукции [5, c. 438].

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5%, т.е. индекс цен (И_ц) составляет 1,05. Определим влияние факторов на изменение чистой прибыли предприятия за отчетный период в соответствии с  данными аналитической таблицы.

Таблица 2.2

Исходные данные для  факторного анализа чистой прибыли (тыс. грн.)

Показатель	Код строки	Предыдущий (базисный) 2007 год, Х0	Отчетный 2009 год, Х1	Изменения, Х
1. Выручка от реализации продукции  (В)	035	1989	2434	445
2. Себестоимость реализованной  продукции (С)	040	1705	2282	577
3. Прочие операционные доходы (ПОД)	060	243	426	183
4. Административные расходы (АР)	070	326	440	114
5. Другие операционные расходы  (ДОР)	090	139	90	- 49
6. Чистая прибыль (ЧП)	220	62	48	- 14