Бухгалтерский баланс – основной источник анализа финансовой устойчивости организации

           Трем  показателям наличия источников  формирования запасов соответствуют  3 показателя обеспеченности запасов  источниками их формирования:

1. излишек или недостаток собственных оборотных средств;
2. излишек или недостаток собственных  и долгосрочных источников формирования запасов;
3. излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.

           На основании произведенных расчетов  можно сделать следующее заключение: предприятие на 01.01.2011 г. находилось  в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов (везде недостаток).На конец анализируемого периода на 01.01.2012г. ситуация кардинально изменилась,  произошел значительный рост  источников формирования запасов: собственные источники формирования выросли  на 237 тыс. рублей и составили 240,4 тыс. руб., краткосрочные заемные средства выросли на 443,8 тыс. руб. и составили 465,2 тыс. руб., а общая величина основных источников  выросла на 680,8 тыс. руб. и составила 705,6 тыс. руб.. Излишек собственных средств на конец анализируемого периода составил 53,4 тыс. руб., излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат –518,6 тыс. руб.. Финансовое положение предприятия на 01.01.2000 г. можно считать абсолютно устойчивым.

          Для  точной и полной характеристики  финансового состояния были рассчитаны  финансовые коэффициенты, которые  рассчитываются в виде отношений  абсолютных показателей  финансового  состояния или их линейных  комбинаций:

1. коэффициент обеспеченности собственными средствами;
2. коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами;
3. коэффициент маневренности собственного капитала;
4. коэффициент автономии (финансовой независимости);
5. коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

          На основании  рассчитанных показателей, внесенных  в таблицу 6, можно  сделать  следующее заключение:

• за анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,182 и составил 0,22, что значительно выше предлагаемой нормы 0,1 т.е. предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;
• коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 1,26 и составил на конец периода  1,3 (норма 0,6-0,8);
• коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,76 и составил 0,93, что выше оптимального значения и означает высокую мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения ;
• коэффициент автономии составил на 01.01.2000 года 0,24 , что выше показателя на 01.01.1998  на 0,11,  но  ниже оптимального значения 0,5 т.е. предприятие недостаточно финансово независимо т.е. не все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами;
• коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился на 3,26 на конец анализируемого периода, что свидетельствует  об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала и составил 3,25, но  это значение, при оптимальной норме  < 1, означает также зависимость от привлеченных средств  и на 01.01.2000 года.

           Анализируя  данные бухгалтерского баланса,  можно рекомендовать   данному  предприятию осуществление следующих  мер по предупреждению ухудшения  финансового состояния предприятия  :

1. за отчетный период  увеличился объем готовой продукции  на 90,8 тыс. руб., которая относится к группе медленно реализуемых активов. Руководству, менеджеру и специалисту по маркетингу  можно рекомендовать проведение  следующих мероприятий:

• расширить и улучшить рекламную компанию;

• для реализации изделий использовать не только помещение ателье, но и организовывать торговлю в других местах. Открытие магазина сейчас для фирмы проблемно из-за  недостатка  средств, но можно организовать торговлю на городском вещевом рынке;
• для некоторых образцов одежды сделать небольшие конструктивные изменения, дополнения, что необходимо для повышения конкурентоспособности изделий;
• стремится к снижению себестоимости изделий за счет уменьшения затрат  на приобретение сырья путем поиска новых поставщиков;

2. для ликвидации дебиторской задолженности по статье «Покупатели и заказчики» в сумме 20,8 тыс. руб. необходимо проанализировать взаимоотношения  фирмы с плательщиками и их платежеспособность;

3. при осуществлении краткосрочных финансовых вложений необходимо выяснять степень надежности и стабильности объекта вложений;
4. руководству предприятия и финансовой службе необходимо следить за своевременным погашением кредита банка в сумме 465,2 тыс. руб.  в срок до 01.06.2012 года, изыскивать для этого средства,  так как просроченность кредита может повлечь за собой штрафные санкции, дополнительные расходы и понижение статуса организации как заемщика;
5. за анализируемый период выросла сумма кредиторской задолженности на 262,6 тыс. руб. , в том числе за счет увеличения задолженности по статье «Поставщики и подрядчики» на 195,8 тыс. руб., по статье «По оплате труда» на 12,8 тыс. руб. и по статье «Авансы полученные» на 84,8 тыс. руб.. В данном случае весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, как на нашем предприятии (360,6 > 20,8), то предприятие рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот средств больше чем отвлекает из оборота. Однако главному бухгалтеру надо отнестись к этому очень внимательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. То есть предприятие должно изыскивать средства и резервы для погашения задолженности, осуществлять жесткую экономию в расходовании финансовых ресурсов и в будущем жить только за счет собственных средств.

             Своевременная выплата заработной  платы персоналу, без                         задержек, обеспечивает стабильность квалифицированных кадров и нормального социально – психологического климата в коллективе, что очень актуально для данного предприятия.

             Очень важно руководству предприятия  выбрать нужный стиль и методы  управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической  ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период экономических реформ в России.     

Мои предложения по оптимизации  ведения бухгалтерского баланса:

1.Использование 1С бухгалтерии                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ (А)

Анализ финансовой устойчивости  ООО «Весна»                                    (тыс.руб.)

 

Показатели	На 01.01.11	На 01.01.12	Изменения за период
1.Источники  формирования собственных оборотных средств	20,0	259,4	239,4
2.Внеоборотные  активы	16,6	19,0	2,4
3.Наличие  собственных оборотных средств	3,4	240,4	237,0
4.Долгосрочные  пассивы	-	-	-
5.Наличие  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования средств	3,4	240,4	237,0
6.Краткосрочные  заемные средства	21,4	465,2	443,8
7.Общая величина  основных источников формирования  запасов и затрат	24,8	705,6	680,8
8.Запасы	85,6	187,0	101,4
9.Излишек  (недостаток) СОС	-82,2	53,4	135,6
10.Излишек  (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников	-82,2	53,4	135,6
11.Излишек  (недостаток) общей величины основных  источников формирования запасов	-60,8	518,6	579,4

                                                                                           

ПРИЛОЖЕНИЕ (Б)

Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Весна»

Показатели	По состоянию на		Изменения	Предлагаемые нормы
	01.01. 2011	01.01. 2012
1.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,038	0,22	0,182	>0, 1
2.Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0,04	1,3	1,26	0,6 – 0,8
3.Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,17	0,93	0,76	>>0,5
4.Коэффициент автономии	0,13	0,24	0,11	>>0,5
5.Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	6,51	3,25	-3,26	< 1

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. – М.: Эксмо,- 2008. – с. 416.
2.  
   Журов В.А. Процесс разработки моделей для прогнозирования банкротства// Финансовый менеджмент .-2007.- №1.- с.53-57
3.  
   Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика,- 2005. – с.432.
4.  
   Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика,- 2007. – с. 768.
5.  
   Ковалев В.В. Финансовый анализ: Учеб. для вузов - М.: Финансы и статистика, - 2005. – с. 314.
6.  
   Кондраков И.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие, 5-е изд. – М.: ИНФРА М, - 2006 – с.717.
7.  
   Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия// Финансовый менеджмент №1, 2007 г., С.14
8.  
   Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - М.: ФиС, - 2007. – с. 212.
9.  
   Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2005. – с.368.
10.  
    Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ,-2005. – с.255 .
11.  
    Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика,- 2005. – с.156.
12.  
    Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива,- 2005. – с. 401.
13.  
    Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. – 10-е изд., - М.: Новое знание, - 2005. – с.640.
14.  
    Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособ. – М.: ИНФРА-М, -2005. – с. 281.
15.  
    Свиридов Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций//Финансовый вестник .- 2008 г.-№15.- с. 65.
16.  
    Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент Учеб. для вузов М.: Перспектива.-2005. – с. 425.
17.  
    Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. д.э.н. проф. А.М.Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, -2005. – с.284.
18.  
    Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/под ред. акад. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,-2006. – с.527.
19.  
    Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент .- 2007.-№5.- с.11 .
20.  
    Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. – М.6 ИКЦ «ДИС»,- 2006. – с.528 .
21. Экономическая теория: Учеб./ под ред. В.Д.Камаева. – М.: Юрайт-Издат. -2005. – с.557.
22. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Совершенствование теоретических и практических основ определения экономического состояния промышленных предприятий в целях управления их экономическими развитием // Финансы и кредиты.-2006.- №12.- с.22

 

   Интернет-ресурсы:                                       

1.Интернет-портал Правительства  Российской Федерации. http://www.government.ru/.

2.Официальный сайт  Министерства финансов Российской  Федерации. http://www.minfin.ru/