Анализ эффективного использования материальных ресурсов

Таблица 5.

Таблица 6. Факторный анализ материалоемкости продукции за 2006–2007 гг.

Показатель	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Решение
План	План	план	план	План	0,87
Усл.1	План	план	план	План	0,088
Усл.2	Факт	план	план	План	0,88
Усл.3	Факт	факт	план	План	1
Факт	Факт	факт	факт	Факт	0,92
Изменение	0,01	-	0,12	-0,08	0,05

Таблица 6.

Факторный анализ материалоемкости продукции за 2006-2007 гг. показывает, что рост данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлен главным образом увеличением удельного расходы сырья, отрицательное же влияние оказал рост цен на материалы.

Таблица 7. Факторный анализ материалоемкости продукции за 2006–2008 гг.

Показатель	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Решение
План	План	план	план	План	0,92
Усл.1	План	план	план	План	096
Усл.2	Факт	план	план	План	0,96
Усл.3	Факт	факт	план	План	1,09
Факт	Факт	факт	факт	Факт	1,07
Изменение	0,04	-	0,13	-0,02	0,15

Таблица 7.

Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007-2008 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.

Анализ затрат на производство продукции См. Приложение 3.

Из приложения видно, что в 2007 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,

В 2008 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.

Перерасход произошел  по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как  переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2007 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась.

По важнейшим видам  продукции  проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.

 

Таблица 8. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции

Продукция	Переменные расходы на ед. продукции						Изменение			Постоянные расходы на ед. продукции			Изменение
	2006		2007		2008		07/06		08/07	2006	2007	2008	07/06	08/07
Масло	36,5		38,1		39,2		1,6		1,1	11,3	13,1	14,4	1,8	1,3
Сметана	12,7		14,5		16,3		1,8		1,8	5,4	6,1	6,5	0,7	0,4
Итого	49,2		54,6		55,5		3,4		2,9	16,7	19,2	20,9	2,5	1,7
Масло	47,8	51,2		53,6		2,5		2,4		72,9	71,3	70	-1,6	-1,3
Сметана	18,1	20,6		22,8		2,5		2,2		27,1	28,7	30	1,6	1,3
Итого	65,9	71,8		76,4		5		4,6		100	100	100	–	–

Таблица 8.

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где – себестоимость продукции i-го вида продукции;

 – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

–сумма переменных затрат на единицу  i-го вида продукции;

– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости  масла методом цепной подстановки за 2006–2007 гг.

 

 

 

Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2006–2007 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	45990 / 1260 + 11,3 = 47,8
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1168 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	44500,8 / 1168 + 11,3 = 49,4
С факт	Факт	Факт	Факт	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
Изменение	2,87	1,27	1,8	3,4

Таблица 9.

Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2006–2007 гг. составляет

за 2006–2007 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2007–2008 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1317 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	51626,4/ 1317 + 11,3 = 50,5
С факт	Факт	Факт	Факт	51626,4 / 1317 + 14,4 = 53,6
Изменение	- 0,53	- 0,17	3,1	2,4

Таблица 10.

Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2006–2007 гг. составляет

за 2007–2008 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Затем более детально изучают себестоимость единицы  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды См. Приложение 4.

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Большую долю в себестоимости  продукции занимают затраты на сырье  и материалы, которые зависят  от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат.

,

где – общие материальные затраты;

 – объем выпуска продукции;

 – удельный вес конкретного  вида продукции;

 – расход материалов на единицу продукции;

 – цена за единицу сырья  (материалов).

Данные таблицы 11 позволяют установить причины изменения удельных материальных