Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "УМПО"

     

           Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность, которая анализируется по модели: 

     

где     -чистая прибыль;

      -среднегодовая стоимость основных  фондов;

      -фондоотдача;

      -рентабельность продаж.

     В – выручка от реализации.

Проанализируем  фондорентабельность основных фондов:

     

     

     

Влияние фондоотдачи на фондорентабельность:

     

Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность:

     

Данные  расчетов сведем в таблицу 12. 

    Таблица 12 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов  

Наименование  показателя	Обозначение	Базисный  год	Отчетный  год	Изменение (+, –)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20014040	20375557	361517	101,81%
Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс.руб.	ОПФ	3786549	3421306	-365243	90,35%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	16599	15112	-1487	91,04%
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	5,2856	5,9555	0,6699	112,67%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	1205,7377	1348,3031	142,5654	111,82%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	228,1191	226,3966	-1,7225	99,24%
Влияние производительности труда  на фондоотдачу, руб.	ΔФОПТ	х	х	0,6249	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ΔФОФВ	х	х	0,0450	х
Чистая  прибыль, тыс.руб	ЧП	100670	385 860	285190	383,29%
Рентабельность  продаж, руб/руб	Рпр=ЧП/В	0,0050	0,0189	0,0139	376,49%
Фондорентабельность	Роф=ЧП/Соф	0,0266	0,1128	0,0862	424,21%
Влияние фондоотдачи на фондорентабельность	∆Рфо	х	х	0,0034	х
Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность	∆Ррпр	х	х	0,0828	х

 

     Таким образом, из приведенных расчетов видно, что фондоотдача основных фондов за 2010 год выросла на 0,6699 руб/руб, в том числе за счет увеличения производительности труда на 0,6249 руб/чел и снижения фондовооруженности  на 0,0450 руб.

     Общее отклонение фондорентабельности основных фондов в 2010 году составило 0,0862 тыс. руб. В результате повышения фондоотдачи на 0,6699 руб/ руб. фондорентабельность основных фондов увеличилась на 0,0034 тыс. руб., а в результате снижения фондовооруженности на 1,72 тыс. руб. фондорентабельность основных фондов увеличилась на 0,0828 тыс. руб. 

     Далее проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов. Результаты расчетов сведены в таблицу 13. Для анализа используется модель:

     

 

    Таблица 13 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 

Наименование  показателя	Обозначение	Базисный  год	Отчетный  год	Изменение (+, –)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20014040	20375557	361517	101,81%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	16599	15112	-1487	91,04%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1205,738	1348,303	142,565	111,82%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	1786,8306	х
Изменение выручки за счет влияния факторов:
– численности персонала	ΔВЧ	х	х	2154448,953	х
–производительности труда	ΔВПТ	х	х	-1792931,953	х

 

    Относительная экономия работников рассчитывается по формуле:

     

где Ч_отч - численность работников за отчетный период, чел;

      Ч_баз - численность работников за базисный период, чел;

      В_баз и В_отч – выручка от реализации за базисный и отчетный год

            соответственно, тыс.руб.

          Анализ расчетов показывает, что общее изменение выручки составило 361517 тыс.руб. В результате сокращения среднесписочной численности персонала на 1487 чел, выручка от реализации продукции увеличилась на 2154448,953 тыс.руб. Увеличение производительности труда на 142,565 тыс. руб привело к снижению выручки от реализации на 1792931,953 тыс.руб.

         Относительная экономия работников составила 1786,8 чел. Таким образом, в объединении снижение численности персонала привело к увеличению выручки, но при этом возросла норма выработки на одного рабочего, что привело к снижению выручки за счет производительности труда, но выручка за счет влияния численности персонала больше выручки от производительности труда и, таким образом, предприятие в «плюсе», но с точки зрения нормирования труда ситуация складывается неверно. Данный момент предприятию необходимо проработать.     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Анализ себестоимости продукции

     Важным  показателем, характеризующим работу предприятия ОАО «УМПО», является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

         Анализ себестоимости продукции,  работ и услуг имеет важное значение: он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная  себестоимость товарной продукции  в целом и по элементам затрат;

- затраты  на рубль продукции;

- себестоимость  отдельных изделий;

- отдельные  статьи затрат;

- затраты  по центрам ответственности.

     Для анализа структуры себестоимости  продукции используются данные формы  № 5 бухгалтерского баланса, раздел «Расходы и доходы по обычным видам деятельности».

     Планирование  и учет себестоимости на предприятии  ведется по элементам затрат и  калькуляционным статьям расходов. Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды). Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

       Результаты анализа представлены в таблице 14. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 14 – Анализ структуры себестоимости продукции ОАО «УМПО»

Элементы  затрат	Значение, тыс.руб.		Уд. вес, %		Изменение
	Базисный  год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	тыс.руб.	темп при-роста, %
1. Материальные затраты	6 506 895	7 636 755	44,52%	43,13%	1129860	17,36%
2. Амортизация основных средств	446 701	373 096	3,06%	2,11%	-73605	-16,48%
3. Затраты на оплату труда	2 745 451	3 235 668	18,78%	18,27%	490217	17,86%
4. Отчисления на социальные нужды	647 814	820 963	4,43%	4,64%	173149	26,73%
5. Прочие затраты	4 269 119	5 641 054	29,21%	31,86%	1371935	32,14%
Итого по элементам затрат	14 615 980	17 707 536	100,00%	100,00%	3091556	21,15%

 

Темп  прироста рассчитывается по формуле:

Т_пр = Т_ср – 100

где Т_ср – средний темп прироста, рассчитывается по формуле:

Результаты  расчетов сведем в таблицу 15. 

Таблица 15 – Результаты расчетов темпа прироста 

Темп  роста,%	Тср	Тпр
117,36%	117,36%	17,36%
83,52%	83,52%	-16,48%
117,86%	117,86%	17,86%
126,73%	126,73%	26,73%
132,14%	132,14%	32,14%
121,15%	121,15%	21,15%

 

       Для наглядного анализа структуры  себестоимости ОАО «УМПО» представим элементы затрат в виде диаграммы (рисунок 4).

Рисунок 4– Динамика удельного веса элементов затрат в структуре себестоимости ОАО «УМПО» 

      Анализ рисунка 4 и таблицы 14 показывает, что основную долю в структуре себестоимости составляют материальные затраты. В 2010 году произошло их увеличение на 1129860 тыс. руб., что можно объяснить ростом производства на 862 000 тыс. руб. В таблице 16 представлены данные годового отчета ОАО «УМПО» за 2010г., где отражена динамика производства продукции за 2009-2010гг.  

    Таблица 16 – Динамика производства продукции  объединения за исследуемый период 

Наименование  продукции	Выпуск 2009г.	Выпуск 2010г.	Темп  роста, %
Объем производства всего, млн. руб., в т.ч.:	18 655	19 517	104,6
- оборонная продукция	18 193	18 615	102,3
- гражданская продукция	462	902	195,2