Анализ трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.				Структура ФЗП, %
	t0	t1			t0		t1
Общий фонд заработной платы	18 000	20600	+2600		100		100	-
В том числе промышленно – производственного персонала	17 500	20000	+2500		97,2		97,2	-0,2
Из него: рабочих служащих	13 500 4000	15800 4200	+2300 +200		75,0 22,2		76,7 20,4	+1,5 -1,8
Персонал неосновного вида деятельности	500	600	+100		2,8		2,9	+0,1
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	10 175	11500	+1325		56,5		55,8	-0,7
В том числе: в том числе по тарифным ставкам и окладам, включая компенсации по сдельным расценкам работникам несписочного состава	4070     6105 -	4830     6670 -	+760     +565 -		40,0     60,0 -		42,0     58,0 -	+2,0     -2,0 -
б) выплаты стимулирующего характера	5400	6280	+880		30,0		30,5	+0,5
В том числе: надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, стаж работы и др. премии и вознаграждения материальная помощь	1835     3500 65	2072     4145 63	+237     +645 -2		34,0     64,8 1,2		33,0     66,0 1,0	-1,0     +1,2 -0,2
в) выплаты компенсирующего характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные и выходные дни, за неиспользованный отпуск и др.)	1080	1195	+115		6,0		5,8	-0,2
г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)	1225	1442	+217		6,8		7,0	+0,2
д) другие выплаты, включаемые в состав заработной платы	120	183	+63	0,7		0,9		0,2

 

Абсолютное отклонение ( ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом  по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение ( ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно – коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер 0 * Iвп + ФЗПпост 0),

где  ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

       ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода;

       ФЗПск –  фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер 0 и ФЗПпост 0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

            Iвп – индекс объема выпуска продукции.

                                                                                                                  Таблица 13

Расчет

Показатель	t0	t1
1	2	3
Фонд заработной платы, тыс. руб.	17 500	20 000

Продолжение табл. 13

1	2	3
В том числе переменная часть постоянная часть	10 500 7000	12 800 7200
Объем производства продукции, тыс. руб.	80 000	100 320

 

Индекс выпуска продукции составляет 1,254 (100 320 / 80 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП:

ФЗПабс = 20 000 – 17 500 = +2 500 тыс. руб.;

ФЗПотн = 20 000 – (10 500 * 1,254 + 7000) = 20 000 – 20 167 = - 167 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала.

Для детермированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1)ФЗП = ЧР * ГЗП

2)ФЗП = ЧР * Д * ДЗП

3)ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0)*Д0 * П0 * ЧЗП0;

ФЗПд = ЧР1 * (Д1 – Д0) * П0 * ЧЗП0;

ФЗПп = ЧР1 * Д1 * (П1 – П0) * ЧЗП0;

ФЗПчзп = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 – ЧЗП0).

 

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней одним рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П * ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).

Iзп = ГЗП1 / ГЗП0 = 79,0 / 67,5 = 1,17

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iгв = ГВ1 / ГВ0 = 501,6 тыс. руб. / 400,0 тыс. руб.= 1,254

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда  опережают темпы роста оплаты труда . Коэффициент опережения (К) равен

Коп = Iгв / Iзп = 1,254 / 1,17 = 1,072.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Эфзп = ФЗП1 [(Iзп –Iгв) / Iзп] = 15 800 * [(1,17 – 1,254) / 1,17] = -1134 тыс. руб.

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

Следует также изучить соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (Iсзп  / Iмпб).

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства  продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным табл. 14, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли  у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

                                                                                                                 

 

 

Таблица 14

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		конкурирующее предприятие
		план	факт.
Производство продукции на рубль зарплаты, руб	6,05	5,90	6,35	6,50
Выручка на рубль зарплаты, руб	6,15	6,17	6,15	5,90
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб	1,33	1,35	1,40	1,40
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб	0,85	0,88	0,93	0,95
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб	0,45	0,48	0,45	0,50

 

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ,

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ЧПП – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ -  среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Дрп):

В/ФЗП = Дрп * ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = Rоб * Дрп * ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП.

Для расчета влияния факторов  по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии – это сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Г.В.Савицкая  2011 г
2. Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности

Л. Т. Гитляровская, Д.В.Лысенко, Д. А. Ендовицкий  2008 г