Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

 

Введение

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий (АПХД) представляет собой важнейшее средство для дальнейшего развития производства за счет использования выявленных резервов. Посредством анализа намечают исходные показатели для разработки плана на тот или иной расчетный период в перспективе. Является необходимым элементом планирования. Таким образом, анализ и планирование органически связаны друг с другом и составляют единый инструмент, предназначенный для выбора наиболее эффективных путей развития общественного производства.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом  возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

1. необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом
2. созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В результате анализа производственно-хозяйственной  деятельности происходит следующее:

• вскрывают причины отклонения от плановых показателей;
• раскрывают недостатки в планировании, определяют резервы для дальнейшего улучшения работы предприятия.

Производственно-хозяйственный  анализ направлен на

• выявление величины и изменения экономических показателей, характеризующих производство, обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования ресурсов, качество производимого продукта.
• выявление возможных последствия наблюдаемых, изучаемых факторов.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов предприятия, которые рассматриваются как совокупность производственных отношений, изучаемых в разрезе производства.

Объектами АПХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа. Принципы анализа производственно хозяйственной деятельности:

• Анализ должен быть комплексным, т.е. всестороннее изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;
• Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным, т.е. основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами;
• Анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия;
• Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;
• Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект и др.

Целью данного курсового проекта является аналитический обзор деятельности предприятия, где оценивается товарная и реализованная продукция, наличие персонала и его заработная плата, стоимость основных и оборотных средств, фондоотдача и фондовооруженность, материалоотдача, прибыль и рентабельности продукции.

В данной работе содержится одна из главных составляющих оценки деятельности предприятия – это финансовая часть, где необходимо оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Основные задачи финансового анализа, которые необходимо выполнить в ходе курсового проекта являются следующие:

1. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности;

2. прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов;

3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

 

1 Экспресс-анализ работы  предприятия за 3 года

Целью экспресс-анализа является получение  объективной оценки текущего состояния  и формирования заключения о потенциальном функционировании и развитии предприятия.

В ходе экспресс-анализа выделяются следующие взаимосвязанные вопросы:

• общее описание действующего предприятия, характеризующее отрасль производства, основные направления и масштабы деятельности, организационно-правовая форма, особенности предприятия;
• анализ структуры баланса, динамика активов и пассивов, структура капитала, анализ ликвидности и финансовой устойчивости, объема реализации, себестоимости и прибыли – динамика и тенденции, анализ оборотных средств, коэффициенты, характеризующие обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, скорость оборачиваемости оборотных средств;
• анализ системы управления, включающий описание организационной структуры управления, состав производственных и управленческих подразделений, делегирование полномочий внутри предприятия, координация деятельности.
• анализ действующей системы законодательства и налогообложения для данного предприятия.

Правильный анализ позволяет выявить  основные причины, повлиявшие на динамику многих показателей, а также спрогнозировать, в каком направлении следует продолжать экономический анализ за последующие периоды.

1.1 Анализ основных технико-экономических  показателей работы предприятия  за последние 3 года

Анализ проводится путем сравнения  динамики основных экономических показателей  работы предприятия «N» в течение трех лет. Факт первого года принимается  за базу.

При выполнении данной курсовой работы необходимо на основе данных таблицы 1 провести экспресс-анализ работы предприятия за три года. В аналитическом обзоре необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1. динамика основных показателей по сравнению с фактом первого года;
2. реальность и напряженность плановых показателей за третий год;
3. основные причины, повлиявшие на динамику реализованной продукции, фондоотдачи с одного рубля основных фондов, фонда заработной платы ППП, себестоимости товарной продукции, рентабельности имущества. А также провести их факторный анализ за третий год;
4. при аналитическом обзоре проанализировать показатели с помощью горизонтального и вертикального методов;
5. в каком направлении следует продолжить экономический анализ за третий год.

 

Таблица 1 – Основные экономические  показатели работы предприятия «N»

Показатели	Годы
	первый	второй		третий
	Факт	Факт	Темп роста к факту  первого г., %	План	Факт	Темп выполнения плана, %	Темп роста к факту  первого г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарная продукция,  млн.руб.	1200	1150	95,83	1120	1133	101,16	94,42
2. Реализованная  продукция, млн. руб.	1100	980	89,09	970	903	93,09	82,09
3. Численность промышленно-производственного  персонала (ППП), чел.	200	170	85,00	150	163	108,67	81,50
4. Среднегодовая выработка  товарной продукции на 1 работающего  ППП,тыс. руб. (стр. 1 : стр. 3)	6	6,76	112,75	7,47	6,95	93,09	115,85
5. Среднегодовая стоимость  основных фондов, млн. руб.  В том числе:	5400	6100	112,96	6200	6503	104,89	120,43
6. Среднегодовая стоимость  активной части основных фондов, млн. руб.	3000	3700	123,33	4000	4103	102,58	136,77
7. Фондоотдача  основных фондов, руб. (стр. 1 : стр. 5)	0,22	0,19	84,84	0,18	0,17	96,45	78,40
8. Фондовооруженность  труда по активной части основных  фондов, млн. руб. (стр. 6 : стр. 3)	15	21,76	145,10	26,67	25,17	94,39	167,81
9. Стоимость материалов  израсходованных на производство  продукции, млн. руб.	400	380	95,00	450	443	98,44	110,75
10. Материалоотдача с  1 руб. израсходованных материалов, руб.(стр. 1 : стр. 9)	3	3,03	100,88	2,49	2,56	102,76	85,25
11. Фонд заработной  платы ППП,  млн. руб.	220	200	90,91	170	208	122,35	94,55
12. Средняя заработная плата 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр. 11 : стр. 3)	1,10	1,18	106,95	1,13	1,28	112,59	116,01
13. Амортизационные отчисления, млн. руб.	130	150	115,38	156	170	108,97	130,77
14. Себестоимость  товарной продукции, млн. руб.	1080	1050	97,22	1000	1113	111,30	103,06
Окончание таблицы 1 – Основные экономические  показатели работы предприятия «N»
1	2	3	4	5	6	7	8
15. Затраты на 1 руб.  Товарной продукции, руб. (стр. 14 : стр. 1)	0,90	0,91	101,45	0,89	0,98	110,02	109,15
16. Рентабельность товарной  продукции, % (стр. 23 /стр. 14)	11,11	9,52	85,71	12	1,80	14,97	16,17
17. Прибыль от реализации  продукции, млн. руб.	210	200	95,24	210	123	58,57	58,57
18. Среднегодовые остатки  оборотных средств, млн. руб.	350	450	128,57	500	568	113,60	162,29
19. Оборачиваемость оборотных средств, дней	143,54	210,58	146,70	240,13	265,79	110,69	185,17
20. Балансовая прибыль,  млн. руб.	320	310	96,88	300	283	94,33	88,44
21. Рентабельность  имущества, % (стр. 20*100/(стр. 5+стр. 18))	5,57	4,73	85,04	4,48	4,00	89,38	71,92
22. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. (стр. 2-стр. 17)	890	780	87,64	760	780	102,63	87,64
23. Прибыль товарной  продукции, млн. руб. (стр. 1-стр. 14)	120	100	83,33	120	20	16,67	16,67
24. Прибыль от прочих  видов деятельности, млн.руб. (п.20-п.17)	110	110	100	90	160	177,78	145,45

 

1.2 Реальность и напряженность  плановых показателей за третий  год

1. Объем выпуска товарной продукции (ТП) в течении 3 лет снижался. По сравнению второго года к первому объем ТП уменьшился на 4,17% ((1150-1200)/1200*100) или на 50 млн. рублей, а по сравнению третьего года к первому - уменьшился на 5,58%  ((1133-1200)/1200*100) или на 67 млн. рублей.

Однако в 3 году фактически план по выпуску продукции был перевыполнен на 1,16% ((1133-1120)/1120*100) или на 13 млн. рублей. План за третий год был реален и выполнен (101,16%).

В общем за три года наблюдается тенденция снижения объемов товарной продукции во втором году, и незначительный рост объемов в третьем году по сравнению с первым (95,83-94,42 = 1,41%), но данный прирост может быть обусловлен желанием производителя повысить загрузку производственные мощности или снизить издержки.

2. Реализованная продукция. Оценка и анализ ведутся при помощи сравнения фактических объемов реализации с плановыми данными третьего года.

Для анализа РП построим аналитическую таблицу 2.

Используется следующая факторная модель:

 

РП= ТП +∆ Остатки.

 

 

 

Таблица 2 – Влияние РП на изменение остатков продукции, млн.руб.

Показатели	3й год		Отклонение	Влияние отклонения на изменение РП
	План	Факт
1 ТП	1120	1133	+13	+13
2 Остатки пр-ции	1120-970 = 150	1133-903 = 230	+80	-80
3 РП	970	903	-67	БУ: +13-80 = -67

 

Объем выпуска ТП в третьем году составил 1133 млн.руб., что превышает  запланированный уровень на 13 млн.руб. (1133-1120). Данный прирост должен гарантировать при прочих равных условиях увеличение РП на 13 млн.руб.

Но фактически весь объем ТП не был реализован. Превышение объема ТП над РП  по плану 150 млн.руб. (1120-970), по факту 230 млн.руб. (1133-903). Такой избыток  ТП негативно отразился на объему РП и он должен был сократиться на 80 млн.руб. (230-150).

Таким образом прирост ТП на 13 млн.руб. отрицательно повлиял на объем реализации, уменьшив его на 67 млн.руб.

В результате объем РП фактически по сравнению с планом упал на 67 млн.руб. (13-80). Необходимо учесть следующие рекомендации по оптимизации остатков:

• разбить остатки на начало и конец анализируемого периода как остатки продукции на складе и остатки отгруженной продукции;
• представить отчеты по остаткам ГП на складе и остаткам отгруженной продукции на начало и конец анализируемого периода;
• рассмотреть причины образования остатков отгруженной продукции (сроки оплаты, которые не наступили; не оплаченная продукция в срок покупателем; продукция на ответственном хранении у покупателей).

3. Численность промышленно-производственного персонала (ППП)

Предприятие в течение трех лет  планировало снизить численность  работающих. Снижение должно было составить 50 чел. (200-150), однако фактически к концу третьего года эта задача была не достигнута.

Во 2-ом году снижение составило 30 чел. (200-170) или 15% ((170-200)/200*100%), а по сравнению 3-го года со вторым снижение составило 7 чел. (170-163) или 4,12% ((163-170)/170*100).

В третьем году администрация предприятия  не добилась запланированного первого  года. Численность упала вместо 50 чел. всего на 37 чел. (200-163) или на 18,5% ((163-200)/200*100)

Данный план, был нереальным и  в анализируемом периоде предприятию, не понадобилось такое сокращение персонала. Оно смогло максимально сохранить  рабочие места.

4. Среднегодовая выработка ТП на работающего ППП

В первом году выработка на работающего  была перевыполнена во 2-ом на 0,76 тыс.руб. или на 12,75 %,а в 3-ем по факту на 0,95 тыс.руб. или на 15,85%

Однако, в третьем году планировалась  выработка 7,47 тыс.руб., а фактически составила 6,95 тыс.руб. разница между ними составила 6,91% это произошло из за увеличения объема выпуска ТП в третьем году по сравнению со вторым на 1,16 %.

На среднегодовую выработку  товарной продукции на одного работающего  оказывают влияния показатели:

• объем товарной продукции;
• совершенствование организации и стимулирование труда;
• среднесписочная численность рабочих.

Таким образом, снижение выработки  в 3-м году было вызвано тем, что  фактические темпы роста численности выше темпов роста товарной продукции.

 

5-6. Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) и среднегодовая стоимость активной части ОС

На протяжении анализируемого периода стоимость ОС росла, также как и стоимость активной части (ОСа). Задание по увеличению ценности ОС было выполнено полностью и перевыполнено по сравнению с 1-ым годом на 20,43% ((6503-5400)/5400*100) по среднегодовой стоимости ОС и на 36,77% ((4103-3000)/3000*100) по среднегодовой стоимости ОСа.