Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

\

 

Кафедра “Экономика, организация производства, управление”

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 «Налоги и налогообложение»

 

 

Вариант 4

 

 

 

 

 

 

                                                                        Выполнил   

                                                                        Студент гр. 3-11ФК-2

                                                                        Зернина Н.А.

                                                                        Проверил

                                                                        доц. Коченкова Н.И.

 

 

 

 

 

Брянск 2012

 

 

 

 

	СОДЕРЖАНИЕ
		Стр.
	Задание на контрольную работу……………….……………….……………………………………………………	3
	Решение практического  задания………………………………………………………............................................	5
	Ответ на контрольный  вопрос………………………………………………………………………………………..	14
	Список используемых источников…………………………………………………………………………...…….	25
	Приложение: Налоговая  декларация  по НДС……………………………………..…………………….	26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание на контрольную  работу

1) Практическое  задание

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2600
Февраль	2800
Март	3400
Итого за квартал	8800

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6250 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 58 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,1 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 275 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 марта отчетного квартала, составили 130 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1650 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 650 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 1000 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью  90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью  102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность  работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет.  Расходы на заработную плату составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем  режиме налогообложения.

1.1. НДС к уплате  в бюджет;

1.2. сумму амортизационных  отчислений;

1.3. налог на имущество  организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы  с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль.  Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность  перехода организации на упрощенную  систему налогообложения (объект  налогообложения – доходы уменьшенные  на величину расходов)

 

2) Контрольный  вопрос

Налог на прибыль организации, объекты налогообложения, налоговая база и налоговые ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Практическое  задание

Исходные данные:

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2600
Февраль	2800
Март	3400
Итого за квартал	8800

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6250 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 58 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,1 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы  составили 275 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 марта отчетного квартала, составили 130 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1650 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 650 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 1000 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью  90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью  102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность  работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет.  Расходы на заработную плату составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

 

 

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем режиме налогообложения.

1.1. НДС к уплате  в бюджет;

1.2. сумму амортизационных  отчислений;

1.3. налог на имущество  организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы  с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль.  Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной  системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность  перехода организации на упрощенную  систему налогообложения (объект  налогообложения – доходы уменьшенные  на величину расходов)

 

Решение:

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет суммы НДС  (налога на добавленную стоимость).

1.1. Январь:  тыс. руб.

1.2. Февраль:  тыс. руб.

1.3. Март:  тыс. руб.

Итого: 396,6+427,1+518,6=1342,3 тыс. руб.

1.4. Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам:  тыс. руб.

по аренде:   тыс. руб.

по основным средствам:  тыс. руб.

по оплаченному авансу:  тыс. руб.

Итого: 953,4+8,8+19,8+3,5=985,5 тыс. руб.

1.5. Сумма НДС к уплате в  бюджет:

1342,3 – 985,5 = 356,8 тыс. руб.

2. Сумма амортизационных  отчислений:

2.1. Ежемесячная норма  амортизации:

- по имуществу со сроком полезного  использования 3 года и 11 лет  рассчитаем нелинейным методом¹;

- по вновь приобретенному имуществу  рассчитаем линейным методом:

.

Имущество сроком полезного  использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2. Сумма амортизационных  отчислений за январь:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за январь: 57,2+18 = 75,2 тыс. руб.

За февраль:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за февраль: 52,2+17,7 = 69,9 тыс. руб.

За март:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Итого за март: 47,6+17,35+3,6 = 68,55 тыс. руб.

Всего за отчетный квартал: 75,2+69,9+68,55 = 213,65 тыс. руб.

3. Налог на имущество  организации.

3.1. Налоговая база:

01.01 – 1650 тыс. руб.

01.02 – 1650 – 75,2 = 1574,8 тыс. руб.

01.03 – 1574,8 – 69,9+130 = 1634,9 тыс. руб.

01.04 – 1634,9 – 68,55 = 1566,35 тыс. руб.

 

 тыс. руб.

3.2. Сумма налога на  имущество за I квартал²:

 тыс. руб.

4. Транспортный налог:

(90×5)+(102×7×2) = 1,88 тыс. руб.

 тыс. руб.

5.Налог на доход  физических лиц:

- налоговые стандартные вычеты:

((3 × 1400) + (2× 2800) × 3 = 29,4 тыс. руб.

- налоговая база:

180 - 29,4 =150,6 тыс. руб.

- сумма налога:

 тыс. руб.

6. Сумма страховых  взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ  № 212 от 24.07.09)³:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд⁴: тыс. руб.

- фонд социального страхования РФ⁶: тыс. руб.

- федеральный фонд  обязательного медицинского страхования⁵:

 тыс. руб.

7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев⁶ тыс. руб.

8. Налог на прибыль.

8.1. Выручка без НДС: 8880 – 1342,3 = 7457,7 тыс. руб.

8.2. Затраты:

материалы без НДС   6250 – 953,4=5296,6 тыс. руб.

амортизация  213,65 тыс. руб.

расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

прочие расходы:

- аренда без НДС  58 – 8,8 = 49,2 тыс. руб.

- услуги по размещению рекламы 23,1 – 3,5 = 19,6 тыс. руб.

- сумма страховых взносов 54 тыс. руб.

- страховые взносы  на обязательное социальное страхование 0,36 тыс. руб.

- налог на имущество 8,8 тыс. руб.

- транспортный налог   0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

49,2 +19,6 +54+0,36+8,8+0,47=132,43 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества  не учитываются в целях налогообложения прибыли.

8.3. Внереализационные  расходы 275 тыс. руб.

8.4. Налоговая база

7457,7 – 5296,6 – 213,65 – 180 – 132,43 – 275 = 1360 тыс. руб.

8.5. Сумма налога на  прибыль  тыс. руб.,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

Распределение налога на прибыль между бюджетами по налоговым  ставкам, применяемым с 01 января 2010 г.

9. Чистая прибыль 1360 – 272 = 1088 тыс. руб.

10. Налоговая нагрузка

356,8 +8,8+0,47+54+0,36+272 = 692,43 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения –  доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы – 8800 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы – 6250 тыс. руб.

- аренда – 58 тыс. руб.

- расходы на заработную  плату – 180 тыс. руб.

- предоплата за услуги по размещению рекламы – 23,1 тыс. руб.

- основные средства со сроком  полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

 тыс. руб.

- основные средства  со сроком полезного использования  от 3 до 15 лет – включаются в  расходы в течение первого  года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

 тыс. руб.

- сумма страховых взносов  в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)⁷:

 тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд  тыс. руб.

- Фонд социального  страхования РФ: тыс.руб.

- федеральный фонд  обязательного медицинского страхования

 тыс. руб.

- взносы на обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний: