Анализ и содержание бухгалтерского баланса

МОРДОВСКИЙ гуманитарный институт

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина «Анализ бухгалтерской отчетности»

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Анализ и содержание бухгалтерского баланса

 

 

 

                                                         Автор реферата: студентка заочного отделения

                                                                                   Группа 201  Ю.В. Костюнина

 

 

 

 

 

 

 

 

Саранск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1. Теоретические основы методики анализа бухгалтерского баланса	4
2 Содержание и структура  бухгалтерского баланса	5
3 Способы и методы анализа  бухгалтерского баланса	8
Заключение	12
Список литературы	13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Термин баланс широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в  значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового  метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в  левой и правой сторонах уравнения [2].

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет  выявить финансово-имущественное  положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности (экономическое  содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества  хозяйственной единицы (юридический  подход).

При этом при анализе финансового  состояния предприятия, который  проводится в целях выявления  недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению  деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места  в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

 

 

 

 

1. Теоретические  основы методики анализа бухгалтерского  баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

Баланс позволяет оценить  эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность  для текущей и предстоящей  хозяйственной деятельности, оценить  размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса  внешние пользователи могут: принять  решения о целесообразности и  условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить  кредитоспособность предприятия как  заемщика; оценить возможные риски  своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и  его активов и т. д.

При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь  установить, какие изменения произошли  в его активе и пассиве за анализируемый  период, и дать оценку этим изменениям [10].

На практике существуют различные  виды балансов. В таблице 1 приведена  одна из возможных их классификаций.

Таблица 1 – Классификация  бухгалтерских балансов

Классификационный признак	Виды балансов
1	2
По времени составления	Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления	Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации	Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности	Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности
По видам деятельности	Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации
По формам собственности	Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения	Самостоятельный баланс, отдельный  баланс
По степени аналитичности	Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний  баланс, уплотненный баланс

2. Содержание и  структура бухгалтерского баланса

 Одной из основных форм годовой отчётности является бухгалтерский баланс. Для его заполнения подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец последующего месяца отчётного квартала [2].

В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены группы статей:

1) Нематериальные активы;

2) Основные средства;

3) Незавершённое строительство;

4) Доходное вложение в  материальные ценности;

5) Долгосрочные финансовые;

6) Отложенные налоговые активы;

7) Прочие внеоборотные активы.

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

1) Запасы;

2) Дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчётной даты» и « Дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчётной даты» данные  показываются раздельно;

3) Краткосрочные финансовые  вложения показываются краткосрочные  займы, вложения предприятия в  акции, облигации и другие ценные  бумаги на срок не более 1 года;

4) Денежные средства»  включает в себя «Кассу», «Расчётные  счета», «Валютные счета», где по  ним отражаются остатки денежных  средств в кредитных организациях.

Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные  источники организации и состоит  из статей:

1)Уставный капитал;

2) Добавочный капитал;

3) Резервный капитал.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

1)Займы и кредиты;

2) Отложенные налоговые  обязательства;

3) Прочие долгосрочные  обязательства.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Данный раздел включает в  себя следующие виды статей:

1) Займы и кредиты;

2) Кредиторская задолженность:

- Поставщики и подрядчики;

-Задолженность перед  персоналом организации;

- Задолженность по налогам  и сборам;

- Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами;

- Прочие кредиторы.

3) Задолженность перед  участниками по выплате доходов;

4) Доходы будущих периодов;

5) Резервы предстоящих  расходов.

Кроме того, за балансом в  справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о ТМЦ, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, об износе жилищного фонда, о нематериальных активах, полученных в пользование, и пр.

Структура баланса, подразумевающая  выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной [9]; в настоящее время она имеет следующий вид (таблица 2)

Таблица 2 – Представление  бухгалтерского баланса

Активы	Пассивы
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Оборотные активы	Долгосрочные обязательства
	Краткосрочные обязательства

 

 

Основными факторами, определяющими  финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового  плана и пополнение по мере возникновения  потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных  средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают  его способность вовремя удовлетворять  платежные требования поставщиков  техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда  персонала, вносить платежи в  бюджет. Поскольку выполнение финансового  плана в основном зависит от результатов  производственной и хозяйственной  деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках  также привлекается для анализа  финансового состояния [5].

 

3. Способы и методы анализа  бухгалтерского баланса

 

Согласно действующим  нормативным документам баланс в  настоящее время составляется в  оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную  оценку суммы средств, находящихся  в распоряжении организации. Эта  оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую  можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая  «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться  в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции [6].

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей;

- строится уплотненный  сравнительный аналитический баланс  путем агрегирования некоторых  однородных по составу элементов  балансовых статей;

- производится дополнительная  корректировка баланса на индекс  инфляции с последующим агрегированием  статей в необходимых аналитических  разрезах.

Анализ непосредственно  по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком  большое количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путём уплотнённых отдельных  статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной  динамики. Аналитический баланс полезен  тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих  статику и динамику финансового  состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как  горизонтального, так и вертикального  анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:

1. Общая стоимость имущества  организации, равняя итогу баланса  минус убытки;

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса;

3. Стоимость мобильных  (оборотных) средств, равная итогу  раздела II баланса;

4. Стоимость материальных  оборотных средств;

5. Величина собственного  капитала организации, равная  итогу раздела IV баланса;

6. Величина заёмного капитала, равная сумме итогов разделов V и VI баланса;

7. Величина собственных  средств в обороте, равная разнице  между оборотными активами и  текущими обязательствами  [7].

Следующей аналитической  процедурой является вертикальный анализ – представление финансового  отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа  являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать  и прогнозировать структурные изменения  в составе активов и их источников покрытия.