Анализ использования материальных ресурсов предприятия

 

Порядок вычисления рейтинговой  оценки:

 

1. Показатели оценки  прибыльности предприятия:

 

 1) Общая рентабельность предприятия н.г. = прибыль до налогообложения/ активы = 624/8125 = 0,077;

Общая рентабельность предприятия  к.г. = прибыль до налогообложения/активы = 117/6062 = 0,019.

2) Чистая рентабельность  н. г. = чистая прибыль / выручка  = 561 / 46921= 0,012;

Чистая рентабельность к. г. = чистая прибыль / выручка = 95 / 45578 = 0,002.

 

3) Рентабельность собственного  капитала н.г. = чистая прибыль  / собственный капитал = 561 / 555 = 1,011;

Рентабельность собственного капитала к.г. = чистая прибыль / собственный капитал = 95 / 650 = 0,146.

4) Общая рентабельность  производства н.г. = прибыль до  налогообложения / (основные фонды  + материально-производственные запасы) = 624/1634+1747 = 0,185;

Общая рентабельность производства к.г. = прибыль до налогообложения / (основные фонды + материально-производственные запасы) = 117/1376+1390 = 0,042.

 

2. Показатели эффективности  управления:

 

1) Чистая прибыль на  рубль выручки н.г. = 561 / 46921 = 0,112;

Чистая прибыль на рубль выручки к.г. = 95 / 45578 = 0,002.

2) Рентабельность продаж  н.г. = прибыль от продаж / выручка  = 1210 / 46921 =0,026;

Рентабельность продаж к.г. = прибыль от продаж / выручка = 558 / 45578 = 0,012.

3) Прибыль до налогообложения  на рубль выручки н.г. = 624 / 46921 = 0,013;

Прибыль до налогообложения на рубль выручки к.г. = 117 / 45578 = 0,002.

 

3. Показатели деловой  активности:

 

1) Ресурсоотдача н.г. = выручка / активы = 46921 / 8125 = 5,775;

Ресурсоотдача к.г. = выручка / активы = 45578 / 6062 = 7,519.

2) Фондоотдача н.г. = выручка  / основные средства = 46921 / 1631 = 28,768;

Фондоотдача к.г. = выручка / основные средства = 45578 / 1373 = 33,196.

3) Оборачиваемость оборотных  средств н.г. = выручка / оборотные  активы = 46921 / 6492 = 7,228;

Оборачиваемость оборотных  средств к.г.  = выручка / оборотные активы = 45578/4686 = 9,726.

 

4) Оборачиваемость запасов  н.г. = выручка / запасы + НДС = 46921/1747+41= 26,242;

Оборачиваемость запасов  к.г. = выручка / запасы + НДС = 45578 / 1390+44 = 31,784.

5) Оборачиваемость дебиторской  задолженности н.г. = выручка / дебиторская задолженность = 46921 / 4230 = 11,092;

Оборачиваемость дебиторской  задолженности к.г. = выручка / дебиторская  задолженность = 45578 / 2647 = 17,219.

6) Оборачиваемость денежных  средств н.г. = выручка / денежные  средства = 46921 / 473 = 99,199;

Оборачиваемость денежных средств к.г. = выручка / денежные средства = 45578 / 605 = 75,336.

7) Оборачиваемость собственного  капитала н.г. = выручка / собственный  капитал = 46921 / 555 = 84,542;

Оборачиваемость собственного капитала к.г. = выручка / собственный капитал = 45578 / 650 = 70,12.

 

4. Показатели ликвидности  и рыночной устойчивости:

 

1) Коэффициент текущей  ликвидности н.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 6492 / 2300+5270 = 0,858;

Коэффициент текущей  ликвидности к.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 4686 / 543+3299 = 1,267.

2) Коэффициент критической  оценки н.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 473+4230 / 2300+5270 = 0,621;

Коэффициент критической  оценки к.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 605+2647 / 543+3299 = 0,846.

3) Индекс постоянных  активов н.г. = основные фонды / собственный капитал = 1634/555 = 2,944;

Индекс постоянных активов  к.г. = основные фонды / собственный капитал = 1376/650 = 2,117.

4) Коэффициент автономии  н.г. = собственный капитал / баланс=555/8125=0,068;

Коэффициент автономии  к.г. = собственный капитал / баланс = 650/6062=0,107.

5) Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  н.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 555-1634/4230+473 = -0,229;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами к.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 650-1376/2647+605 = -0,223.

 

 Определяем рейтинговую  оценку для каждого года.

 

R н.г. = √ (1-0,768)2 + (1-0,867)2 + (1-0,749)2 + (1-0,826)2 + (1-0,644)2 + (1-1,206)2 + + (1-0,677)2 + (1-0,734)2 + (1-1,027)2 + (1-0,636)2 = 0,887;

 

R к.г. = √ (1-0,247)2 + (1-0,167)2 + (1-0,144)2 + (1-0,227)2 + (1-0,167)2 + (1-0,462)2 + + (1-0,759)2 + (1-0,719)2 = 1,927.

 

Таким образом, сравнивая  показатели рейтинговой оценки начала и конца года, можно сделать вывод, что R н.г. меньше R к.г. на 1,04 это показывает положительную тенденцию и можно сказать, что предприятие работало эффективно.

Одним из важнейших условий  выполнения производственной программы  является обеспеченность предприятия  материальными ресурсами и эффективное их использование.

 

 

 

2.2 Влияние изменения материалоёмкости на показатели работы предприятия

В соответствии с методикой  проведения анализа материальных ресурсов рассмотрим анализ состояния запасов  материальных ресурсов за 2012 год в ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов- СИТНО»

 

Таблица 3

 

Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2012 год.

Наименование материалов	Плановая   потребность,   тыс. руб.	Предусмотрено по заключенным договорам,   тыс. руб.	Поступило фактически,   тыс. руб.	Отклонение (-,+)    тыс. руб.
Материалы:	38400	38440	38449	9
Сырье	30500	30220	30221	1
Топливо	450	450	430	-20
Энергия	90	90	90	0
Запасные части	4880	4880	5000	120
Прочие материалы	2480	2800	2708	-92

 

Расчеты показывают, что  в 2012 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории топливо, прочие материалы и инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена".

Определим коэффициенты обеспеченности по плану и фактические по каждому виду материалов по формулам 1), 2):

 

1) Сырье:

К об. пл. = 30220/30500=0,990

К об. ф. = 30221/30500=0,991

2) Топливо:

К об. пл. = 450/450=1

К об. ф. = 430/450=0,956

3) Энергия:

К об. пл. = 90/90=1

К об. ф. = 90/90=1

4) Запасные части:

К об. пл. = 4880/4800=1

К об. ф. = 5000/4800=1,025

5) Прочие материалы:

К об. пл. = 2800/2480=1,129

К об. ф. = 2708/2480=1,092

 

Как видно из вычислений почти все виды материалов стремятся  к 1, кроме сырья, что показывает положительную  тенденцию. По сырью недопоставили по плану и по факту 1 % и 0,9 % соответственно, по топливу недопоставили по факту 4,4 %.

Определим показатели эффективности  использования материальных ресурсов в таблице 4. Основными источниками  информации являются отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложение к балансу (форма №5) (см. приложение 2 и приложение 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

 

 Данные для факторного  анализа материальных затрат

№   п/п	Показатель	Значение показателя,   тыс. руб			Изменение
		Предыдущий    год	Отчетный    год		Абс.   (+,-)	Относ., %
1	Выпуск продукции	46921		45578	-1343	97,14
2	Прибыль от продаж	1210		558	-652	46,12
3	Материальные затраты	41390		38449	-2941	92,89
4	Полная себестоимость	45711		45020	-691	98,49
5	Затраты на сырье	40660		30221	-10439	74,33
6	Затраты на топливо	630		430	-200	68,25
7	Затраты на энергию	100		90	-10	90
8	Материалоемкость	0,88		0,84	-0,04	95,46
9	Материалоотдача	1,13		1,19	0,06	105,31
10	Прибыль на рубль материальных затрат	0,03		0,01	-0,02	33,33
11	Удельный вес материальных затрат в себестоимости	0,91		1,17	0,26	128,57
12	Сырьёемкость	0,87		0,66	-0,21	75,86
13	Топливоемкость	0,01		0,01	0	100
14	Энергоемкость	0,002		0,002	0	100

Факторный анализ материалоемкости.

 

 МЕ= МЗ/ВП

 

 Метод цепных подстановок.

 

 МЕ0 = МЗ0/ВП0= 41390/46921= 0,88; МЕусл=МЗ1/ВП0=38449/46921=0,82;

 МЕ1= МЗ1/ВП1=38449/45578=0,84.

 

Влияние МЗ

Δ МЕ 0МЗ= МЕусл – МЕ0= 0,82-0,88= -0,06

Влияние ВП

Δ МЕ0ВП = МЕ1 - МЕусл= 0,84 – 0,82 = 0,02

Общее влияние

МЕ1 – МЕ0 = Δ МЕ 0 МЗ + Δ МЕ0ВП

0,84-0,88= -0,06+0,02

-0,04 = -0,04

Вывод: материалоемкость в отчетном году уменьшилась на 0,04 тыс. руб., на это повлияли следующие  факторы:

1) уменьшение материальных  затрат на 2941 тыс. руб., привело  к уменьшению материалоемкости  на 0,06 тыс. руб.;

2) уменьшение выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к увеличению материалоемкости на 0,02 тыс. руб.

 

Факторный анализ материалоотдачи.

 

МО=ВП/МЗ

Метод цепных подстановок.

МО0 = ВП0/МЗ0= 46921/41390=1,13; МОусл=ВП1/МЗ0=45578/41390=1,10;

МО1= ВП1/МЗ1=45578/38449=1,19.

 

Влияние ВП

Δ МО0ВП = МОусл – МО0 = 1,10 – 1,13 = -0,03

Влияние МЗ

Δ МО 0МЗ= МО1 – МОусл= 1,19 – 1,10= 0,09

Общее влияние

МО1 – МО0 = Δ МО0ВП + Δ МО 0 МЗ

1,19-1,13= -0,03 + 0,09

0,06 = 0,06

 

Вывод: материалоотдача  в отчетном году увеличилась на 0,06 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение выпуска  продукции на 1343 тыс. руб., привело  к уменьшению материалоотдачи  на 0,03 тыс. руб.

2) уменьшение материальных  затрат на 2941 тыс. руб., привело  к увеличению материалоотдачи  на 0,09 тыс. руб.

 

  Факторный анализ прибыль на рубль материальных затрат

 

Пмз = Пр/МЗ

Метод цепных подстановок

Пмз 0 = Пр 0/МЗ0=1210/41390=0,03; Пмз  усл = Пр1/МЗ0=558/41390=0,01;

Пмз 1 = Пр 1/МЗ1=558/38449=0,01.

 

Влияние Пр

Δ Пмз 0Пр = Пмз усл –Пмз 0 = 0,01 – 0,03 = -0,02

Влияние МЗ

Δ Пмз 0МЗ = Пмз 1–Пмз усл = 0,01 – 0,01= 0

Общее влияние

Пмз 1 - Пмз 0 = Δ Пмз 0Пр + Δ Пмз 0МЗ=

0,01-0,03= -0,02 + 0

-0,02 = -0,02

 

Вывод: Пмз в отчетном году уменьшилась на 0,02 тыс. руб., на это повлияло уменьшение прибыли  от продаж на 652 тыс. руб., привело к уменьшению Пмз на 0,02 тыс. руб.

 

Факторный анализ сырьеемкости:

СМЕ = Затраты на сырье / Выручка

 

Метод цепных подстановок

СМЕ0 = Затраты на сырье0 / Выручка0=40660/46921=0,87

СМЕусл = Затраты на сырье1 / Выручка0=30221/46921=0,64

СМЕ1 = Затраты на сырье1 / Выручка1=30221/45578=0,66

 

Влияние З

ΔСМЕ 0З = СМЕусл – СМЕ0=0,64-0,87= -0,23

Влияние В

ΔСМЕ 0 В = СМЕ1 – СМЕусл=0,66-0,64=0,02

Общее влияние

СМЕ1 – СМЕ0 = ΔСМЕ 0З + ΔСМЕ 0 В

0,66-0,87= -0,23+0,02

-0,21= -0,21

 

Вывод: СМЕ в отчетном году уменьшилась на 0,21 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение затрат  на сырье на 10439 тыс. руб., привело  к уменьшению СМЕ на 0,23 тыс.  руб.

2) уменьшение выручки  на 1343 тыс. руб., привело к увеличению  СМЕ на 0,02 тыс. руб.

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле: МО = ВП / МЗ.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ; ∆ ВП = ∆  МО * МЗ (факт).

Исходя из определения  материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ * ВП.

 

Изменение себестоимости  в части материальных затрат как  результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).

Полученные таким путём  данные оформим в виде таблицы 5.

Таблица 5

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия, тыс. руб.

№   п/п	Показатели	Начало   года	Конец   года	Откло    нение
1	Материальные затраты, тыс. руб.	41390	38449	-2941
2	Выпуск продукции, тыс. руб.	46921	45578	-1343
3	Материалоёмкость	0,88	0,84	-0,04
4	Материалоотдача	1,13	1,19	0,06
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости  в части материальных затрат в  результате изменения МЕ			-1823,12
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции  в результате изменения материалоотдачи			2306,94